Unndratte skatter kan estimeres i en skattestraffesak. Imidlertid er ikke hver estimeringsmetode egnet, slik en kjennelse fra BGH av 10. februar 2022 viser (Az.: 1 StR 484/21).
Hvis det ikke finnes nøyaktige data, kan omfanget av skatteunndragelsen estimeres i skattestraffesaken. Imidlertid er ikke hver estimeringsmetode egnet i enhver sak for å fastslå omfanget av skatteunndragelsen, forklarer forretningsadvokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, som har et fokus på rådgivning innen skatterett.
Dette viser også en avgjørelse fra den føderale domstolen (Az.: 1 StR 484/21). I saken ble tiltalte dømt for skatteunndragelse og forsøk på skatteunndragelse av byretten i Hamburg til to år og seks måneders fengselsstraff.
Byretten hadde konstatert at tiltalte begikk en såkalt dobbeltforkortelse, dvs. han fanget ikke opp firmaets innkjøp og salg fullstendig for å «spare» skatt, og lot den uinnvidde skatterådgiveren sende inn tilsvarende selvangivelser for selskapsskatt, næringsskatt og merverdiavgift til skattekontoret over flere år. I selvangivelsene dukket kun de forskriftsmessig registrerte omsetningene opp.
Siden regnskapsføringen ikke ga informasjon om alle innkjøp og salg, og fakturaer delvis ikke var mulig å finne, estimerte byretten omfanget av skatteforkortelsene basert på utførte varetellingsberegninger for hver enkelt skatteperiode og la grunnlaget på dataene fra regnskapsføringen. Estimeringen viste at tiltalte hadde unndratt skatter til flere hundre tusen euro.
BGH bekreftet at pengetrafikk og varetellingsberegninger i prinsippet er egnete estimeringsmetoder, men ikke i dette tilfellet, da de ikke beviste skatteforkortelsene feilfritt. Forutsetningen for en estimering basert på en varetellingsberegning eller også en pengetrafikkberegning er alltid at de bygger på en sikker startbeholdning og en sikker sluttbeholdning. Dette var ikke tilfelle her, da det ikke kunne antas at de registrerte varelister fra selskapet reflekterte den faktiske varebeholdningen på den aktuelle skjæringsdato. Dette kan kun antas hvis konkrete fakta tilsier det. Varetellingsberegningen var derfor en uegnet estimeringsmetode i dette tilfellet, ifølge BGH.
MTR Legal Rechtsanwälte gir råd innen skattestraff og skattestraffesaker.
