Banebrytende dom fra Bundesfinanzhof, saksnr.: IX R 13/22
Kjøper en arving i et arvefelleskap opp andelene deres og selger deretter en eiendom fra boet, påløper det ingen inntektsskatt på dette. Dette har Bundesfinanzhof besluttet ved en dom av 26. september 2023 (saksnr.: IX R 13/22).
Blir en eiendom kjøpt og solgt videre innenfor spekulasjonsfristen på ti år, ilegges det inntektsskatt på gevinsten. Bundesfinanzhof har nå i en banebrytende avgjørelse fastslått at skatten likevel ikke påløper når en arving overtar resten av arvefelleskapets andeler og selger en eiendom som var en del av boet videre. Da er det ikke tale om en klassisk privat salgstransaksjon, tidligere spekulasjonsforretning, forklarer forretningsadvokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, som blant annet gir råd i skatterett.
Saksøker overtar andelene i arvefelleskapet
I den underliggende saken hadde saksøker arvet 52 prosent av boet etter sin avdøde kone. Resten gikk til de to barna til avdøde. Til boet hørte det også med en eiendom. Mannen kjøpte barnas arveandel og ble dermed også eneeier av eiendommen, som han deretter solgte. Da det ikke hadde gått ti år mellom kjøpet og salget av eiendommen, så det gjeldende skattekontoret på salget som en privat overdragelse og beskattet gevinsten tilsvarende.
BFH: Ingen klassisk privat salgstransaksjon
Mot skattevedtaket gjorde saksøker vellykket opprør. BFH ga klagen medhold. Som begrunnelse fremholdt de at anskaffelse av andeler i et arvefelleskap ikke kan likestilles med kjøp av en eiendom fra boet. Forutsetningen for beskatningen er at den solgte eiendommen også var anskaffet tidligere. Det var ikke tilfelle ved overtakelse av andelene i et arvefelleskap. Det foreligger ingen klassisk privat salgstransaksjon i henhold til § 23 EStG når andelene til andre arvinger erverves og senere en eiendom som tilhørte boet, selges, klargjorde BFH.
Med denne dommen har Bundesfinanzhof avveket fra sin tidligere rettspraksis. Ved eiendom i boet bør arvefelleskap vurdere hvordan de vil forholde seg til dette for å realisere en skatteoptimalisert salgsprosess.
MTR Legal Rechtsanwälte gir råd innen skatterett og i skattekonflikter med skattemyndighetene.
Ta gjerne kontakt med oss!
