BFH har med dom av 28.09.2022 avgjort at under visse forutsetninger kan en inkongruent utbytteutdeling godkjennes skattemessig selv uten en tilsvarende regel i vedtektene.
Utbytteutdelinger skjer i praksis ikke alltid basert på eierandelene. Skatteloven gir muligheten til å anerkjenne slike inkongruente utbytteutdelinger. Ifølge finansdepartementet er dette imidlertid kun mulig hvis en tilsvarende regel er forankret rettslig bindende i vedtektene, forklarer forretningsadvokatfirmaet MTR Legal, som har vektlegging på skatterett.
I motsetning til finansmyndighetens syn har Bundesfinanzhof med dom av 28. september 2022 gått et skritt videre og avgjort at en inkongruent utbytteutdeling også kan godkjennes skattemessig når generalforsamlingen enstemmig vedtar en beslutning som punktvis bryter vedtektene, og denne beslutningen ikke kan ankes av noen aksjeeiere (Az.: VIII R 20/20).
I den aktuelle saken var saksøker i de omstridte årene 2012 til 2015 50 prosent eier av et GmbH. De andre 50 prosentene ble eid av et annet GmbH, hvor saksøker var den eneste aksjeeieren. Selskapsavtalen for det første GmbH inneholdt ingen bestemmelser om fordeling av overskudd. Følgelig skulle de vært fordelt i henhold til eierandelene. Imidlertid vedtok aksjeeierne enstemmig i de omstridte årene beslutninger om at forhåndsgevinster kun skulle utbetales til det andre GmbH.
Skattekontoret anså disse utbyttebeslutningene om inkongruent fordeling av forhåndsgevinster som ugyldige i henhold til sivilretten og skattla de halve utbyttegradesesbeløpene hos saksøker som inntekter fra skjulte utbytteutdelinger.
Saksøker forsvarte seg imidlertid med hell. BFH klargjorde at de enstemmig vedtatte utbyttebeslutningene skulle legges til grunn for beskatning som sivilrettslig gyldige beslutninger om bruk og fordeling av gevinster. Følgelig var det kun åpne utbytteutdelinger til det andre GmbH og ingen utbytteutdelinger til saksøker. Det var heller ikke noe misbruk av tilrettelegging. Saksøker fikk heller ingen lovsåsidesette fordel ved at utbytte kun ble utbetalt til GmbH. De sivilrettslig gyldig vedtatte inkongruente utbyttene skal anerkjennes skattemessig, ifølge BFH.
Advokater med erfaring innen skatterett gir råd ved MTR Legal til nasjonale og internasjonale klienter.
