Fritaket for arveavgift på familiehjemmet bortfaller ikke hvis det er urimelig for arving å bruke eiendommen. Dette har BFH avgjort med dom av 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Familiehjemmet kan arves skattefritt dersom visse betingelser er oppfylt. Dette inkluderer blant annet at arvingen bruker det arvede familiehjemmet umiddelbart selv til boligformål i minst ti år, forklarer forretningsadvokatfirmaet MTR Rechtsanwälte. Hvis arvingen flytter ut i løpet av disse ti årene, blir arveavgiften med tilbakevirkende kraft forfalt hvis arvingen ikke har en tvingende grunn for å flytte.
En slik tvingende grunn kan ikke bare foreligge hvis det er umulig for arvingen å bruke familiehjemmet, men også hvis det ikke lenger er rimelig for ham, fastslo Bundesfinanzhof nå.
I den underliggende saken hadde klageren arvet familiehjemmet fra sin far og bodde der. Etter syv år flyttet hun imidlertid ut, og huset ble revet. Overfor skattemyndighetene hevdet hun at hun på grunn av sin helsetilstand knapt kunne bevege seg i huset og derfor ikke kunne bo der lenger uten hjelp. Skattemyndighetene krevde likevel arveavgiften. Den ansvarlige skatteoppkreveren bekreftet kravet: For utflyttingen forelå det ingen tvingende grunn, siden klageren kunne ha benyttet seg av hjelp. Derfor bortfalt fritaket for arveavgiften.
Bundesfinanzhof så imidlertid annerledes på dette, opphevet dommen og sendte saken tilbake til finansretten. Fritak for arveavgift krever i henhold til § 13 Abs. 1 Nr. 4c i arve- og gaveavgiftsloven at arvingen bruker det arvede familiehjemmet selv i ti år, med mindre han hindres av «tvingende grunner». Tvingende innebærer ikke bare umulighet, men også urimeligheten ved selv å bruke familiehjemmet, fastslo BFH.
Rene økonomiske hensyn er ikke tilstrekkelig for å anse det som urimelig. Det forholder seg imidlertid annerledes hvis arvingen av helsemessige grunner trenger så betydelig hjelp for å bruke familiehjemmet videre, at det ikke lenger kan kalles en selvstendig husholdning, ifølge BFH. Det må nå retten undersøke.
Erfarne advokater innen arveavgiftsrett gir råd.
