Tyske selskaper kan kanskje ikke trekke fra tap av en filial i utlandet i EU for å redusere skatt med fortjeneste opptjent i hjemlandet. Dette avgjorde BFH med dom av 22.02.2023.
I henhold til internasjonal skatterett kan ikke innenlandske selskaper trekke fra tap av en filial lokalisert i utlandet i EU for å redusere skatt med fortjeneste opptjent i Tyskland. Dette avgjorde Bundesfinanzhof med nylig dom (Az.: I R 35/22). Dette er ifølge BFHs rettspraksis ikke mulig, spesielt når det ifølge dobbeltbeskatningsavtalen ikke eksisterer tysk beskatningsrett for inntekter opptjent i utlandet, forklarer advokatfirmaet MTR Legal, som har sitt rådgivningsfokus innen skatterett.
I den aktuelle saken hadde en bank med base i Tyskland i 2004 åpnet en filial i Storbritannia. Men denne filialen hadde kontinuerlige tap, slik at den ble stengt igjen etter tre år. Bankens tap kunne ikke benyttes skattemessig i Storbritannia, siden den aldri genererte fortjeneste.
BFH avslo bankens forespørsel om å vurdere filialens tap i Storbritannia for skattereduksjon i Tyskland. Tapene kunne heller ikke vurderes i Tyskland, da inntekter fra Storbritannia ifølge dobbeltbeskatningsavtalen ikke er skattepliktige i Tyskland. Dette inkluderer også negative inntekter, altså tap, presiserte BFH.
Dette eksklusjonen av tapsfradraget bryter ikke mot EU-retten i betraktning av de såkalte endelige tapene, gjorde dommerne i München klart. For å besvare disse spørsmålene hadde BFH henvist til EU-domstolen. EU-domstolen bekreftet at den har gitt opp sin tidligere rettspraksis, hvor fradrag av tap var mulig på grunn av etableringsfriheten i EU. Denne rettspraksisen er nå også oppgitt av BFH som følger EU-domstolen.
Innenlandske selskaper bør alltid ta hensyn til skattemessige konsekvenser ved etablering av filialer i utlandet. Hos MTR Legal gir erfarne advokater innen internasjonal skatterett råd til nasjonale og internasjonale klienter.
