납세자의 법적 대응 방안
세무조사 또는 외부조사는 기업과 자영업자들에게 시간 소모가 클 뿐만 아니라, 부정확하거나 불완전한 회계자료가 있을 경우 세무서에서 추정 과세와 추가 세금 납부가 발생할 수 있습니다. 하지만 모든 추정 과세가 허용되는 것은 아니므로, 납세자들은 이 점을 반드시 알아야 합니다.
세무조사는 일반적으로 사전에 통지됩니다. 기업과 자영업자들은 세무조사에 철저히 대비해야 하며, 필요한 회계자료를 꼼꼼히 준비하고 완전성을 점검해야 합니다. 그럼에도 불구하고 추정 과세가 이루어졌다면, 그 과세가 정당한지 확인해 볼 수 있습니다. 경제 로펌 MTR Legal Rechtsanwalt는 세법 등에서 자문하고 있습니다.
세무조사 시 협조 의무
납세자는 세무조사에서 원칙적으로 협조 의무가 있으며, 이는 조사관에게 자료 열람을 허용하고 정보를 제공해야 함을 의미합니다. 그러나 자기부죄의무는 없습니다.
조사관의 민감한 질문에도 납세자는 협조적이고 침착하며 객관적으로 임해야 합니다. 의문점이 있다면 서면 설명을 요청할 수 있습니다. 모든 면담 및 조사 결과는 기록으로 남겨 분쟁 시 제출할 수 있도록 하는 것이 권장됩니다. 필요하다면 세무사와 함께 처음부터 조사에 동행하는 것도 현명할 수 있습니다.
세무조사 후 추정 과세
세무조사관이 회계 또는 장부가 불완전하거나 신뢰할 수 없다고 판단하면, 세무서장은 독일 세법(Abgabenordnung, AO) 제162조에 따라 과세기초를 추정할 수 있습니다. 이는 세무서가 자체 계산이나 경험치를 바탕으로 과세기초를 정하는 것으로, 일반적으로 납세자에게 불리하게 작용할 수 있습니다.
대표적인 추정 과세 사유로는 부적절한 회계, 누락되거나 불완전한 증빙자료, 신고된 금액과 추정된 금액 간의 현저한 차이, 또는 외식업·소매업 등에서 문서화가 부족한 현금거래 등이 있습니다.
추정 과세에 대한 법적 대응 방안
세무조사 이후 추정 과세가 이루어지면, 납세자에게는 여러 법적 대응책이 있습니다. 먼저, 조사보고서에 대해 의견을 제시할 수 있습니다. 통상적으로 변경된 세금 고지서가 발부되기 전 보고서를 받아보게 되므로, 이를 면밀히 검토해야 합니다. 보고서의 개별 항목에 대해 서면 의견이나 이의를 제출할 수 있습니다. 추가 제출 자료나 전문가 의견 등을 근거로 한 타당한 반박 자료를 제시하면, 세무서가 기존 추정치를 변경하거나 완화할 수 있습니다.
또한 세금 고지서에 대해 이의신청을 할 수 있습니다. 이의신청 기한은 고지서 송달일로부터 한 달입니다. 이의신청 절차에서는 사안이 다시 검토되며, 새로운 자료 제출 및 주장도 가능합니다. 세무서는 모든 이의 내용을 검토해야 합니다.
이의신청으로 원하는 결과가 나오지 않는 경우, 세무법원에 소송을 제기할 수 있습니다. 소송은 이의기각 후 한 달 이내에 제기해야 하며, 법원에서는 세무서의 추정 및 절차를 독립적으로 심사할 수 있습니다.
부당한 추정 과세
추정 과세가 부당하거나, 방법상 오류가 있거나, 과도하다면 이에 맞서 대응할 좋은 가능성이 있습니다. 독일 연방재정법원은 2018년 2월 26일 판결에서(판결번호: X B 53/17), 추정 과세의 결과는 논리적이고 경제적으로 실현 가능하며 합리적이어야 한다고 명시했습니다. 즉, 실질적 근거에 기반하여 과세기초가 산정되어야 합니다. 절차상 세무서가 추정 과세의 타당성을 입증해야 합니다.
다른 여러 판례에서도 알 수 있듯, 추정 과세는 임의적이어서는 안 되며 엄격한 법률 요건을 준수해야 합니다. 예를 들어, 구체적 회계상 결함이 없는 경우에는 추정 과세가 허용되지 않습니다. 또한 세무서는 추정 방법의 선택 근거를 설명할 수 있어야 하며, 납세자에게도 법적 의견 개진 기회가 보장되어야 합니다.
납세자의 대응 방안
추정 과세에 직면한 납세자는 과세 요건이 실제로 충족되었는지, 적용된 추정 방법이 타당한지 반드시 확인해야 합니다. 조사보고서에 대한 의견 제출, 이의신청부터 소송까지 법적으로 다양한 대응책이 열려 있습니다. 무엇보다 조기에 세무 전문가의 자문을 받는 것이 매우 중요합니다. 이를 통해 과도한 추정 과세가 최종 확정되어 심각한 세 부담을 초래하는 것을 막을 수 있습니다.
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