상속인은 헤센 주 재정법원의 판결에 따라 외부 검사에 응해야 합니다.
사업 소유자가 이미 사망하고 그의 상속인이 사업을 계속하지 않더라도, 해당 세무서는 과거 과세 기간에 대한 세무 검사를 명령할 수 있습니다. 헤센 재정법원이 2023년 5월 10일에 (Az.: 8 K 816/20) 판결을 내렸습니다.
사업 소유자가 사망하면 상속인은 그의 법적 후계자가 되며, 이는 세무 의무 역시 상속인에게 승계됩니다. 카세에 있는 헤센 재정법원의 결정에 따르면, 상속인이 상속인의 사업을 계속하지 않더라도 세무 검사를 받아들여야 한다고 MTR Legal Rechtsanwälte는 조언합니다. MTR Legal은 고객에게 세법과 상속법에 대해 포괄적으로 조언하고, 한 지붕 아래에서 다양한 법률 자문을 제공합니다.
상속인이 사업을 계속하지 않음
헤센 재정법원에서 진행된 사건의 기본 절차에서는 2014년부터 2016년까지의 과세 기간 동안 아버지의 건설업체에 대한 외부 검사가 명령되었습니다. 아버지는 2016년에 사망했고 두 아들이 상속인이 되었습니다. 2019년에 해당 세무서는 상속인에게 소득세, 부가가치세 및 사업세에 대한 사망한 아버지의 건설 회사에 대한 검사 명령을 보냈습니다. 아들들은 검사 명령에 대해 이의를 제기했지만 실패했습니다.
결국 사건은 헤센 재정법원으로 넘어갔습니다. 아들들은 세무 검사는 사업체를 운영하는 납세자에게만 허용되어야 한다고 주장했습니다. 이는 그들의 아버지에게만 해당되었습니다. 아버지가 사망한 후, 아들들은 사업을 계속하지 않았고, 오히려 사업체를 해산하고 세무 컨설턴트의 도움으로 종료했다고 말했습니다. 단독 회사가 더 이상 운영되지 않기 때문에 외부 검사는 허용되지 않는다고 아들들은 주장했습니다. 그들은 아버지의 사업에 대해 잘 모른다고 덧붙였습니다. 세무 검사에서 오류나 결함이 발견될 경우, 그들은 이를 해명할 수 없었습니다. 이러한 해명은 오직 그들의 사망한 아버지만이 제공할 수 있었고, 아마도 세무서의 주장에 대해 증거로 반박할 수 있었을 것입니다. 사업주만이 그러한 사업 활동에 대한 정보를 제공할 수 있기 때문에, 사업주 사망 후의 세무 검사는 허용되지 않는다고 그들은 주장했습니다.
헤센 재정법원이 소송을 기각함
이 주장을 헤센 재정법원에서 통과하지 못했습니다. 재정법원 8부는 소송을 기각했습니다. 이유로는 Abgabenordnung (AO)의 § 193 Abs. 1에 따르면, 사업체를 운영하는 납세자에게 외부 검사가 허용된다고 설명했습니다. 이 규정은 공평성을 위해 필요하며, 사업자가 장부 기록의 정확성과 따라서 결정된 세금의 정확성을 검토할 수 있도록 하는 것입니다. 자연스럽게 과거의 과세 기간이 검토되어야 합니다.
이 규정은 사업체가 존재했던 연도를 검토하는 것으로 이해해야 합니다. 나중에 사업이 중단되었다고 해도 이는 중요한 것이 아니라고 상원은 강조했습니다. 상속의 경우 모든 권리와 의무가 상속인에게 전승되므로, 외부 검사는 상속인에 의해 수용되어야 하며, 상속인이 사업을 전혀 운영하지 않았더라도 마찬가지입니다.
BFH에 항소 불허 항소
세무 검사의 적법성에 관한 문제에서, 상속인이 정보를 제공하거나 서류를 제출하는데 어려움이 있을 수 있는지를 고려할 필요가 없다고 헤센 재정법원은 덧붙였습니다. 이러한 상황은 나중에 증명 단계에서 비로소 중요하다고 했습니다.
판결에 대해 연방재정법원 (BFH)에 항소 불허 항소가 제기되었습니다 (Az. X B 73/23).
연방재정법원의 결정과는 독립적으로, 상속인은 세무 검사에 대비하여 사업체의 세무 문제에 대한 필요한 개요를 확보해야 한다고 나타났습니다. 이는 시간이 많이 소요될 수 있지만, 세무서의 추가 세금 추산과 높은 추가 납부를 피할 수 있습니다.
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