손실은 수익과 전액 상계될 수 있습니다
연말에 투자자에게 좋은 소식이 있습니다: 이제 선물 거래에서 발생한 손실을 완전히 상계할 수 있습니다. 고투기성 선물 거래에서 발생한 손실은 같은 종류의 거래에서 발생한 수익과 최대 연 20,000유로까지 상계할 수 있다는 논란이 있던 세금 규정이 폐지됩니다.
이는 11월 22일에 Bundesrat가 연차 세법 2024를 통과시킨 후 가능합니다. 투자자와 트레이더는 이제 선물 거래에서 발생한 손실을 다른 자본 투자에서 발생한 수익과 전액 상계할 수 있다고, 세법 자문을 제공하는 MTR Legal Rechtsanwälte는 말합니다.
선물 거래에서의 손실 상계 제한
2021년부터 선물 거래는 § 20 Abs. 6 EStG에 따라 손실 상계에 대한 엄격한 제한을 받았습니다. 선물 거래에서 발생한 손실은 같은 종류의 거래에서 발생한 수익과만 상계할 수 있었습니다. 또한 손실 상계는 연간 20,000유로의 최대 한도로 제한되었습니다. 이 금액을 초과하는 손실은 다음 해에 다시 최대 연 20,000유로까지 상계할 수 있었습니다.
손실 상계 제한은 고투기성 선물 거래(CFD 및 선물) 뿐만 아니라 가치가 없는 주식이나 기업 지분에도 적용되었습니다. 많은 투자자에게 상계 제한은 엄청난 재정적 부담이었습니다. 이제 자유롭게 다른 자본 투자에서 발생한 수익과 손실을 제한 없이 상계할 수 있게 됩니다.
BFH, 헌법적 우려 제기
손실 상계 제한은 도입 이래 계속해서 법적으로 논란이 있었습니다. 마지막으로 Bundesfinanzhof는 2024년 6월 7일 결정에서 해당 규정이 평등 대우 원칙에 위반될 수 있다며 헌법적 우려를 제기했습니다 (Az.: VIII B 113/23).
해당 사건에서 원고는 차액계약(CFD)으로 거래를 했습니다. 세금 신고서에 따르면 약 250,000유로의 외국 자본 소득과 약 227,000유로의 선물 거래 손실이 있었습니다. 그러나 세무서는 손실을 법정 한도인 20,000유로까지만 수익과 상계했습니다. 그 결과 원고는 소득세 납부 연도에 약 60,000유로의 세금을 내야 했고 실제로는 23,000유로의 수익만 있었습니다.
제한이 평등 원칙 침해
헌법적 우려로 인해 BFH는 원고의 집행 정지 요청을 승인한 담당 세무 법원의 결정을 확인했습니다. BFH는 이 상계 제한이 Grundgesetz의 평등 원칙을 침해한다고 판단했습니다. 수익과 손실이 불공평하게 처리된다는 것입니다. 손실은 연간 최대 20,000유로까지 세금 공제를 받을 수 있는 반면, 남은 수익은 전액 과세되기 때문입니다. 이에 따라 경제적으로 실현되지 않은 수익이 과세될 수 있습니다.
Bundestag와 Bundesrat는 BFH의 우려를 공유하여 연차 세법 2024에 따라 손실 상계 제한을 폐지했습니다. 이는 투자자들도 소급하여 혜택을 볼 수 있습니다. 다만, 이는 개방된 경우에만 해당됩니다. 투자자들은 세금 고지서가 이미 법적으로 확정되었는지, 아니면 세무서가 재검토의 가능성을 열어두었는지 확인해야 합니다. 세금 고지서 수정이 아직 가능하다면 세무서에 신청해야 합니다.
손실의 무제한 상계
투자자들은 이제 선물 거래에서 발생한 손실을 이자나 배당금 같은 다른 자본 투자에서 발생한 수익과 무제한으로 상계할 수 있습니다. 순 이익만 과세됩니다. 세금 고지서가 이미 법적으로 확정된 경우에는 적어도 20,000유로의 기존 한도 이상의 수익과 손실 상계가 가능한지 확인해야 합니다.
주식 거래에서 발생한 손실의 상계 제한이 변경될지는 아직 미지수입니다. 현재는 주식 수익과만 상계할 수 있습니다. 그러나 이 문제에도 헌법적 우려가 있습니다.
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