헤센 재무법원의 퇴직금 과세에 대한 판결
헤센 재무법원의 2023년 11월 21일 결정에 따라 세법은 소급적으로 적용될 수 있습니다 (Az.: 10 K 1421/21). 이에 따르면 2017년 이후 퇴직금은 독일에서 과세될 수 있으며, 세금 납부자가 현재 EU 해외 거주자일지라도 과세 대상입니다.
근로자가 근로관계 해소를 이유로 퇴직금을 받고 거주지를 해외로 옮겼을 경우, 퇴직금을 받은 당시에 이중과세방지협정에 따라 우선과세권이 있는 국가에 거주하고 있었다면 독일에서의 퇴직금은 세금 없이 처리될 수 있었습니다. 그러나 법률 개정으로 인해 2017년 1월 1일부터는 특정 조건의 퇴직금도 독일에서 과세 대상이 될 수 있다고 경제법률사무소 MTR Legal Rechtsanwälte는 국제세법에 대한 자문을 제공합니다.
퇴직금 지급 시 해외 거주
카셀의 재무법원은 현재 세법이 소급해서도 적용될 수 있음을 결정했습니다. 기초 사례에서 한 여성 근로자는 2016년에 동의하에 근로관계를 종료하였습니다. 이를 보상하기 위해 고용주는 퇴직금을 지급할 준비가 되어 있었습니다. 그러나 그녀의 요청에 따라 퇴직금은 2017년에 지급되었습니다. 이 시점에서 그녀는 이미 몰타로 거주지를 이전한 상태였습니다.
그러나 이를 담당하는 세무서는 소득세 부과 시 퇴직금을 고려하는 것을 막지는 않았습니다.
원고는 신뢰 보호를 주장
이에 대해 여성은 반발하였습니다. 그녀는 몰타로의 이전 및 퇴직금 합의 시점에 § 50d Abs. 12 Satz 1 소득세법의 변경 규정이 존재하지 않았고 예측되지도 않았다고 주장했습니다. 그녀는 이러한 법률 변경을 예상할 필요가 없었고 신뢰 보호에 의존할 수 있어야 한다고 주장했습니다.
그러나 그녀의 소송은 헤센 재무법원에서 성공하지 못했습니다. 법원은 허용되지 않는 소급 효과의 주장을 기각하였습니다. 세법에서 이미 발생한 세금 부채가 입법자에 의해 사후 변경되는 경우에만 허용되지 않는 소급 효과로 간주될 수 있다고 밝혔습니다. 차후 과세 기간에만 영향을 미치는 법률 변경은 일반적으로 허용된다고 법원은 설명했습니다.
독일 연방대법원에 상고 회부 중
또한, 소득세법의 변경은 일반적으로 과세 기간과 관련되어 이루어집니다. 따라서 세금 납부자는 일반적으로 오래된 규정의 지속적인 효력에 대한 신뢰 보호를 주장할 수 없다고 FG Hessen은 덧붙였습니다. 이 사건의 경우, 원고는 2016년에 퇴직금을 지급받았을 경우 독일에서 과세되지 않았을 수도 있습니다.
판결은 아직 법적 확정되지 않았으며, VI R 3/24 사건 번호로 독일 연방대법원에 상고가 진행 중입니다.
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