BFH의 2023년 12월 20일 판결, 사건번호: I R 21/21
제한 세금 납세자에 대한 외부 감사는 세무서에서만 명령할 수 있으며, 세금 중앙청에서 명령할 수 없습니다. 이 점은 연방재정법원(BFH)이 2023년 12월 20일 판결에서 명확히 했습니다(사건번호 I R 21/21).
제한 세금 납세자로 간주되는 사람들은 독일에서 소득을 얻지만 독일에 거주하거나 상주하지 않는 사람들입니다. 과세되는 것은 제한 세금 납세자가 독일에서 얻은 수입만이며, 그가 다른 국가에서 창출한 소득은 과세되지 않는다고 하는 경제법률회사 MTR Legal Rechtsanwälte는 독일 및 국제 세법에 대해 자문하고 있다고 설명합니다.
제한 세금 납세자의 세금은 세금 중앙청(BZSt)에서 징수합니다. 그러나 BZSt는 외국 거주 예술가 등의 제한 세금 납세자에 대한 외부 감사를 명령하여 세금 납부의 적절성을 확인하는 권한이 없습니다. 이는 세무서의 업무 영역에 속한다고 연방재정법원이 2023년 12월 20일 판결로 관할 당국의 책임을 명확히 했습니다.
콘서트 디렉션에 대한 세무조사
BFH의 결정 계기는 독일에서 콘서트 디렉션을 운영하고 매년 음악 페스티벌을 개최하는 합자회사의 세무조사였습니다. 이 페스티벌에는 정기적으로 외국 예술가들이 출연합니다. 외국 예술가들이 받는 출연료는 독일에서 과세됩니다.
소득세는 § 50a Abs. 1 Nr. 1 또는 Nr. 2 EStG에 따라 소위 세금 공제로 징수됩니다. 이는 콘서트 디렉션이 출연료의 일정 비율을 공제하고 이 금액을 즉시 독일 세무당국에 납부한다는 것을 의미합니다. 콘서트 디렉션도 이와 같은 방식으로 진행했고, 세금 징수를 담당하는 BZSt에 해당 보고서를 보냈습니다.
외국 예술가의 출연료에 대한 소득세
2020년 2월, 콘서트 디렉션을 담당하는 세무서는 회사에 세무조사를 명령했습니다. 주요 내용은 외국 예술가의 출연료에 대한 소득세 납부였습니다. 콘서트 디렉션은 조사 명령에 대해 반발했습니다. 니더작센 재정법원은 1심에서 소송을 받아들였습니다. 법원은 현지 세무서가 아닌 BZSt가 외부 감사의 일환으로 적절한 세금 공제를 검사할 책임이 있다고 판결했습니다.
연방재정법원은 항소심에서 니더작센 재정법원의 판결을 뒤집었습니다. 뮌헨의 판사들은 BZSt가 § 50a Abs. 1 EStG에 따라 세금 공제 절차를 수행하는 것이 임무라고 처음 확인했습니다. 여기에는 책임 조항, 추가 부과 조항 및 집행이 포함됩니다. 그러나 BZSt는 외부 감사를 수행하는 것이 임무가 아니라고 했습니다.
외부 감사는 세무서의 책임
외부 감사는 특별한 사실 조사 방법으로, 형식화된 절차에 따라 엄격하게 수행되어야 하며, 과세나 세금 공제의 일부가 아닙니다. 따라서 외부 감사는 담당 세무서의 임무라고 BFH는 설명했으며 콘서트 디렉션의 소송을 기각했습니다. 그러나 BZSt는 세무서가 명령한 외부 감사에 참여하는 것이 원칙적으로 가능하다고 했습니다.
세무조사나 외부 감사에서는 모든 세금 종류를 점검할 수 있습니다. 세무조사가 언제 진행되는지는 전적으로 담당 세무서의 재량에 달려 있습니다. 세무조사 결과는 변경된 세금 고지서와 상당한 세금 추가 납부로 이어질 수 있습니다. 납세자는 세금 추가 납부에 대해 반발할 수도 있습니다.
추가 부과와 세금 추가 납부
불명확하거나 불완전한 회계로 인해 세금 추가 납부가 발생할 수 있습니다. 이로 인해 세무서는 추가 부과를 할 수 있으며, 이는 상당한 세금 추가 납부로 이어질 수 있습니다. 이러한 추가 부과에는 한계가 있으며, 특히 일관되고 경제적으로 가능한 방법이어야 하며 합리적이어야 합니다. 과도한 경우, 피해자는 이에 대항할 좋은 기회가 있습니다.
MTR Legal Rechtsanwälte는 세법에 대해 자문을 제공하고 세무조사.
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