2024년 2월 28일 BFH 판결, 사건 번호: II R 25/21
가족 자산을 가능한 세금 부담이 적게 다음 세대나 그 이후 세대에게 물려주는 것이 바람직합니다. 자산 보호에 도움이 될 수 있는 방법은 가족 재단을 설립하는 것입니다. 그러나 가족 재단과 관련된 증여세의 높이에 있어 2024년 2월 28일의 연방재정법원의 판결이 불리하게 작용할 수 있습니다 (사건 번호: II R 25/21). BFH는 재단에 자산을 이전할 때, 세금 등급 및 면세 한도를 결정하기 위해 재단으로부터 금전적 이익을 얻을 수 있는 사람, 예를 들어 손자, 증손자 또는 아직 태어나지 않은 자녀가 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’로 고려되어야 한다고 결정했습니다.
가족 자산을 여러 세대에 걸쳐 보존하고 파괴로부터 지키기 위해 가족 재단을 설립하는 것이 추천될 수 있습니다. 재단은 채권자들의 접근으로부터 자산을 보호하거나 특정 조건 하에서 상속세 혜택과 같은 다양한 이점을 제공할 수 있습니다. 이는 MTR Legal Rechtsanwälte가 조세법 및 상속법에 대해 조언을 제공하는 경제 법률회사입니다.
태어나지 않은 아이가 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’가 될 수 있습니다
그러나 최근 연방재정법원의 결정은 증여세에 불리하게 작용할 수 있습니다. BFH는 2024년 2월 28일 판결에서, 가족 재단으로의 자산 이전 시 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’가 재단 규정에 따라 재단으로부터 잠재적인 금전적 혜택을 받을 수 있다고 간주되어야 한다고 정했습니다. 이 수혜자가 재단 거래 시점에 이미 태어났는지 여부, 출생 여부 또는 실제로 재단으로부터 금전적 혜택을 받는지는 중요하지 않습니다.
증여세는 친족 관계에 따라 다른 면세 한도가 적용되므로, BFH의 판결이 재단 규정에 반드시 반영되어야 하며 자산이 세금 부담 없이 재단으로 이전될 수 있도록, 그리고 증여세에서 불리함을 피하기 위해서 필요 시 규정을 변경해야 합니다.
부부가 가족 재단을 설립
BFH에 법정 소송을 제기한 사례에서는 부부가 가족 재단을 설립한 경우가 있습니다. 재단의 목적은 재단 규정에 따라 부부와 딸 및 이후 세대를 적절히 financially 지원하는 것입니다. 그러나 이들은 이전 세대가 없어졌을 때만 혜택을 받을 수 있습니다. 매수자들 사이에 전환된 재단 자산의 세율은 443,000 유로였습니다.
세무서는 재단 규정에 명시된 추가 후손들을 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’로 간주했으며, 이에 따라 100,000 유로의 면세 한도를 설정했습니다. 그 결과 증여세는 약 60,000 유로가 됐습니다.
면세 한도를 둘러싼 분쟁
이에 아내가 이의를 제기했습니다. 그녀는 증여세에서 자녀를 위한 면세 한도인 400,000 유로를 고려해야 한다고 주장했습니다. 규정서에는 분명히 그녀와 남편이 설립자이고 그들의 딸만이 권리를 갖는다고 되어 있습니다. 그녀의 딸이 아이를 낳을 경우, 이들도 역시 혜택을 받지만 딸이 사망한 이후에만 가능합니다. 따라서 딸은 구현된 권리자로서 400,000 유로의 면세 한도를 받아야 하며, 이를 증여세 산정에 반영해야 한다고 주장했습니다. 그렇게 되면 증여세는 약 3,000 유로만 발생할 것입니다.
그러나 여성의 주장은 최종 심리에서도 받아들여지지 않았습니다. BFH는 자녀 및 의붓자녀의 후손에 대해 세금 등급 I에 따라 증여세를 정해야 한다고 판결했습니다. 따라서 100,000 유로의 면세 한도가 적용되어야 한다고 했습니다.
세무서와 니더작센 재정법원은 재단 규정에 따라 가능한 증손자가 설립자의 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’로 간주된다는 점에서 올바르게 결정했다고 BFH는 말했습니다. 이는 결정권자가 이미 태어났는지 여부나 재단으로부터 금전적 지원을 받을지 여부는 중요하지 않다고 했습니다.
재단 규정 결정적
개별적인 가족 재단에서 ‘가장 멀리 떨어진 수혜자’로 간주되는 사람은 재단 규정서의 문구에 따라 결정되어야 합니다. 따라서 설립자는 잠재적 혜택을 받을 수 있는 사람의 범위를 자신의 재량에 따라 정할 수 있습니다, BFH는 강조했습니다.
이 판결은 가족 재단의 규정 작성이 세금 면세 한도를 최대한 활용하는 데 있어 매우 중요하다는 것을 보여줍니다. 따라서 기존 규정을 정기적으로 점검하고 필요한 경우 조정하는 것이 좋습니다.
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