포탈된 세금은 조세 형사 절차에서 추정될 수 있습니다. 그러나 2022년 2월 10일의 BGH 결의 (Az.: 1 StR 484/21)가 보여주듯 모든 추정 방법이 적합한 것은 아닙니다.
정확한 데이터가 없을 경우, 조세 형사 절차에서 세금 포탈액이 추정될 수 있습니다. 그러나 모든 추정 방법이 모든 경우에 세금 포탈액을 확정하기에 적합한 것은 아닙니다, 세법 상담을 주력으로 하는 경제 로펌 MTR Legal Rechtsanwälte가 설명합니다.
이는 연방대법원(BGH)의 결의 (Az.: 1 StR 484/21)에서도 드러납니다. 이 사건에서 피고는 함부르크 지방법원에서 세금 포탈 및 세금 포탈 시도로 인해 2년 6개월의 자유형을 선고받았습니다.
지방법원은 피고가 이중 축소, 즉 세금을 ‘절감’하기 위해 회계의 구매 및 판매를 완전하게 기록하지 않아, 모르는 세무사를 통해 몇 년간 적합한 법인세, 영업세 및 부가가치세 신고서를 세무서에 제출하도록 했음을 확인했습니다. 세금 신고서에는 적절히 기록된 매출만 나타났습니다.
회계가 모든 거래에 대한 정보를 제공하지 않았고 일부 청구서는 찾을 수 없었기 때문에, 지방법원은 각 과세 기간 중 수행된 물품 거래 계산을 기반으로 세금 축소량을 추정했으며, 회계 데이터를 기반으로 했습니다. 그 결과 피고가 수십만 유로 이상의 세금을 포탈한 것으로 추정되었습니다.
BGH는 금전 및 물품 거래 계산이 기본적으로 적합한 추정 방법임을 확인했지만, 이 경우에는 세금 축소를 정확하게 증명할 수 없었기 때문에 적합하지 않다고 했습니다. 물품 거래 계산이나 금전 거래 계산을 통한 추정의 전제 조건은 항상 확실한 초기 재고와 확실한 최종 재고를 바탕으로 해야 한다는 것입니다. 여기서는 기업의 기록된 재고 목록에서 특정 일자의 실제 재고를 유추할 수 없으므로 적용되지 않는다고 보았습니다. 특정 사실이 이를 시사할 때만 그렇게 볼 수 있습니다. 따라서 물품 거래 계산은 이 경우에 적합하지 않은 추정 방법이라고 BGH는 설명합니다.
MTR Legal Rechtsanwälte는 조세 형사법 및 조세 형사 절차에 대한 자문을 제공합니다.
