BFH의 판결 – 상속 재산에 포함된 부동산 매각 시 비과세
상속 재산에 포함된 부동산의 매각 시 비과세가 적용될 수 있습니다. 독일 연방세무법원(BFH)은 2023년 9월 26일 기존의 판례를 변경하여 이를 판결했으며 (Az. IX R 13/22) 이는 최소한 상속 공동체의 지분을 미리 매입한 경우에 해당됩니다.
독일 소득세법(EStG) 제23조 제1항 제1문에 따르면, 토지를 매입과 매각하는 사이에 10년을 넘지 않는다면, 개인 매각 거래가 성립되며 부동산 매각 수익에 대해 소득세가 부과됩니다. 이는 세법 자문을 제공하는 법무법인 MTR Legal Rechtsanwälte에 따른 것입니다.
BFH: 상속 재산에서의 토지 매각은 개인 매각 거래가 아님
BFH는 자신의 기존 판례를 변경하며 특정 사례에서 다른 판결을 내렸습니다. 상속인이 상속 후 약 3년 만에 부동산을 매각했지만 개인 매각 거래에 대한 소득세를 부과하지 않았습니다, 이는 매각된 재산이 이전에 취득되지 않은 경우에 해당합니다.
이 사건에서 상속자는 2015년에 사망했습니다. 그녀의 남편, 후에 소송을 제기한 원고, 그리고 두 자녀가 각각 52%, 24%의 지분으로 상속자가 되었습니다. 상속재산에 토지도 포함되어 있었습니다. 그 여자의 사망 후, 그녀의 남편과 두 자녀가 공동 상속 재산의 소유자로 등기부에 등록되었습니다.
기록 공증서에 의해 상속자의 자녀들이 2017년 4월에 그들의 지분을 제3자에게 양도했습니다. 그 후 그는 법적 선매권을 행사하여 기록 공증서로 그 여성의 남편에게 지분을 양도했습니다. 동시에 상속 공동체가 해체되었습니다. 2018년 2월에 남편은 상속재산에 포함된 부동산을 매각했습니다.
세무서가 소득세를 요구
해당 세무서는 매각이 10년 내의 투기거래에 해당하며 소득세를 결정했다고 판단했습니다. 제3자로부터 상속 지분 매입이 48%의 유상 취득에 해당한다고 주장했습니다. 지분 취득과 부동산 매각 사이에 10년 미만의 기간이 있었으므로 매각 수익에 대한 과세가 필요했습니다.
이에 대한 남편의 세금고지 취소소송은 재무법원에서 기각되었습니다. 그러나 BFH는 항소 절차에서 판결을 뒤집고 소송의 손을 들어줬습니다. 재무법원은 개인 매각 거래에서 과세 수익이 있다고 잘못 판단했습니다.
BFH, 소송을 승소로 이끌다
BFH의 근거는 상속 공동체의 지분 유상 취득이 부동산 취득과 같지 않다는 것입니다. 독립적인 소유 지분은 부동산이 아니며 이를 동등시할 수 없다는 것입니다.
취득된 자산과 매각된 자산의 동일성이 없다는 것을 뮌헨의 판사들은 명확히 했습니다. 원고는 상속자의 자녀로부터 지분을 취득했고, 매각한 것은 상속자의 상속 재산에 포함된 토지였으므로 개인 매각 거래의 요건도 부합하지 않았다고 명확히 했습니다. 이 판결로 BFH는 기존 판례를 변경하고 재무 관리 방식에 반대했습니다.
BFH는 이 결정으로 분명한 기준을 제공했습니다. 상속 공동체는 이 판결에 따라 소득세 부담 없이 상속 재산 내 부동산을 매각할 수 있습니다. 하지만 이는 지분을 매입하기 위한 충분한 재정적 여유가 있어야 하고, 상속인들이 절차에 동의해야 한다는 전제가 있습니다. 상속 공동체에서는, 상속 재산 내 부동산 처분 관련 갈등이 자주 발생하여 결과적으로 세금상 불리함을 초래할 수 있습니다. 이를 방지해야 합니다.
MTR Legal Rechtsanwälte는 세법과 재무당국과의 세무 분쟁에서 포괄적인 자문을 제공합니다.
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