経済活動のデジタル化が進む中で、ソーシャルメディアの活動者もますます税務当局の注目を集めています。ノルトライン＝ヴェストファーレン州では、この流れを受けて、Instagram、TikTok、YouTubeなどのプラットフォームを通じて収入を得ている個人に対する特定の調査が開始されました。特に、課税対象となる収入が正しく申告されていない事例が問題となっています。関係当局は、数億ユーロ規模の税損害が発生していると見込んでいます。デジタル領域における新たな課題への対応として、同州庁内に金融犯罪対策の専門チームが設置されました。
LBF NRW におけるインフルエンサーチームの導入
2025年に設立されたノルトライン＝ヴェストファーレン州金融犯罪対策局（LBF NRW）は、州税務当局内で独立した組織体です。特に複雑な金融犯罪に対する管轄権を集約することで、デジタルビジネスモデルに関わる租税犯罪の解明を目指しています。そのために、商業的に活動するインフルエンサー、ストリーマー、その他のソーシャルメディア関係者を専門に調査する独自の捜査チームが設立されました。
調査は、公開情報から得た数千件のデータを基に行われています。主な対象は、広告、アフィリエイトマーケティング、商品紹介、スポンサー契約などによる収入が疑われる商用ソーシャルメディアチャンネルです。ここでは金銭による支払いだけでなく、物品の提供、旅行、イベント招待など経済的価値のある利益にも注目しています。
インフルエンサー活動はいつ課税対象となるのか？
基本的に、持続的な経済活動と利益追求の意図がある場合、その所得は課税対象となります。これは従来型の企業だけでなく、報酬や経済的利益を対価として定期的にコンテンツを発信する個人にも適用されます。ソーシャルメディアチャンネルを恒常的に運営していたり、協力関係を文書で残している場合、また YouTube、Twitch、Patreon などのプラットフォームを通じて収入を得ている場合なども、すでに課税上の関連性が生じます。
典型的な課税対象コンテンツ一覧
- 有償プロダクトプレースメントや広告契約
- コミッション付きアフィリエイトリンク
- 対価のある PR サンプル、ギフトや旅行
- サブスクリプションやファンプラットフォームからの収入
- 自社製品やサービスの販売
金銭の支払いがなくても、経済的価値のあるサービスや利益が提供されれば、課税上の収入となります。その価値は見積もり、申告する必要があります。
居住地移転および国際的な課税義務
多くのインフルエンサーは、税負担が比較的軽い国、特にドバイなどに居住地を移す場合があります。しかし、正式な移転だけで自動的にドイツの課税義務が終了するとは限りません。重要なのは、国内に引き続き常居所や経済的利益があるかどうかです。
ドイツ国内に住居があり、生活の中心が国内にある、または引き続きドイツのソースから収入がある場合、国外居住でも無制限納税義務が残る可能性があります。税務当局は個別のケースごとにこれを調査します。
各国協力と情報交換
税務分野における国際協力は、近年大幅に強化されています。100カ国以上が自動的な情報交換に参加しており、これには従来透明性が低かった国も含まれます。金融機関は既存の協定に基づき、口座情報、実質的所有者、資本収益等の情報を居住国の税務当局に定期的に提供しています。
また、インフルエンサーと取引する企業も、請求書、契約書、支払い証明書などの形で取引内容を会計処理しています。これらのデータは、税務調査や付加価値税申告の際に、ソーシャルメディア活動者の特定につながる可能性があります。完全な匿名性は、これにより大きく制限されます。
デジタル調査手法とテクノロジーの活用
税務調査官は、公開情報の分析に最新の分析ツールを活用しています。特化したソフトウェアや人工知能を使って、情報を自動的に検索・関連付け・評価することが可能です。主な例は以下のとおりです：
- 写真や動画におけるブランド認識
- 「Anzeige」や「Sponsored」など協業を示す表示
- 旅行ルート、ホテルの表示や位置データ
- 決済システムやアフィリエイトリンクの組み込み
これらのデータを基に、疑わしい点が体系的に整理され、既存の税務情報と照合されます。多くのインフルエンサーが公に活動していることから、証拠収集は従来の企業に比べて容易な場合が多いです。
自主申告という選択肢
税務署に対して不完全または誤った申告をした人は、一定の条件下で、刑事罰を免れる自主申告を行うことができます。そのためには、申告が完全で適時かつ内容も正確である必要があります。税務上関連する全期間と金額を網羅しなければなりません。
不完全な自主申告は、逆に法的リスクとなる場合があります。よって、慎重な検討と準備が必要です。プラットフォームを変更したり、表舞台から引退した場合でも、税務上の義務が終わるわけではありません。
評価と今後の展望
デジタル分野での取締り強化は、税制が経済実態に合わせて変化していることを示しています。すべての経済活動を行うコンテンツクリエーターには、所得課税の一般的なルールが適用されます。ソーシャルネットワークでのプロフェッショナル化の進展により、課税義務は不可避的に拡大しています。
また、こうした傾向は将来的にもさらに進むことが見込まれます。デジタル分析ツールの導入は今後も拡充され、税務当局間の国際協力の強化も期待されています。
まとめ
ソーシャルプラットフォームを通じて定期的に収入を得ているインフルエンサーは、自身の税務義務を幅広く確認すべきです。この職種の公的な可視性は、税務当局による調査リスクを大きく高めます。報酬が現金でなく物品やサービスの場合でも、課税対象となる取引が発生し、申告義務が生じることがあります。また、経済的利益が国内に残っている場合は、国外居住でもドイツの課税義務から自動的に免除されるわけではありません。
事実関係が不明確あるいは複雑な場合、国内外の税務問題について早期に法的アドバイスを受けることが有益です。質の高い法的分析は、潜在的なリスクの特定、法令順守したスキームの構築、必要に応じて確実な税務ソリューションの策定に役立ちます。
