ニュルンベルク財務裁判所の判決 2024年1月24日 – 件号: 3 K 1158/22)
不正労働は刑法上および税法上ともに重大な結果を招く可能性があります。罰金または懲役刑に加えて、不正労働が税務署に税額の推定を許可することもあります。これは2024年1月24日のニュルンベルク財務裁判所の判決により示されています (件号: 3 K 1158/22)。
不適切な税金および/または社会保険料の未納が発生した場合、それが不正労働とされます。雇用主は法を犯すだけでなく、税金の支払いが求められる可能性があります。MTR Legalの法律事務所では、税法のアドバイスも提供しています。
不正労働の疑いによる調査
ニュルンベルク財務裁判所 (FG) での手続きは、4人の従業員を抱える企業の事業者に関するものでした。ドイツ年金保険の提案に基づき、関連する税関主局と税務署は、企業監査の後、その企業に追加調査を行いました。その結果、事業者が従業員を不正に雇用していると判断されました。彼は、他の従業員を含む従業員を、サービス会社の偽装を通して給与台帳を作成することなく現金で支払っていました。
調査官は、その企業の売上高が上昇しているのに、給与比率が非現実的に低いことに気づきました。同時に、外注費用は非常に高かったです。調査の結果、その請求書が実際には何のサービスも提供していない架空の会社からのものであることが判明しました。これにより、不正労働の疑いが深まり、最終的にその資金が雇用主に戻っていたことが分かりました。
増加する売上、高い給与合計
2015年から2019年の間、従業員の給与合計が低かったため、不正資金の支払いの疑いが強まりました。この期間、従業員は月額359～606ユーロしか稼いでおらず、ほんのわずかに給与が支払われていました。彼らは微小雇用として雇用されていたため、相応の低賃金しか得ていませんでした。彼らは社会保障を受けていなかったため、収入が生活費を賄えなかったと税関の調査が示しました。そのため、彼らがフルタイムで働き、一部の給与を不正資金として受け取っていた疑いが存在します。さらなる調査により、不正労働の疑いが深まりました。
調査官は、不正労働が存在し、所得税が不正に隠されているとの見解に達しました。実際の給与合計の記録がないため、税務署は様々なパラメータに基づいて推定し、所得税を決定しました。税務署は雇用主に対して所得税およびそれに関連する勤務税の追徴を求めました。
ニュルンベルク財務裁判所が訴訟を却下
彼は決定に反対し、その事実はただの推測や疑惑に基づいていると主張しました。しかし、彼の訴えはニュルンベルク財務裁判所では成功しませんでした。
裁判所は、所得税法第42条 d 項第1号により、雇用主が所得税を正当に納付する義務があると述べました。給与規模が判明せず、雇用主が必要な記録を作成していないため所得税を計算できない場合、賃金とそれに関連する所得税は税務規範第162条に基づき推定されます。この事案ではそれが適用されました。
労働集約型の建設業においては、事業者が違法な雇用形態、不正労働に従事した場合、裁判所は純売上高の3分の2を純給与合計として推定できます。14％の税率が給与合計に適用されます。それは税務署の推定範囲内であり、増額されていないと裁判所は続けて述べました。
刑法上の結果
税法上の結果に加え、不正労働は雇用主に刑法上の結果ももたらしました。刑事手続きでは、関係する地方裁判所によって脱税の罪で懲役1年4ヶ月の執行猶予付き判決を受けました。さらに、1日50ユーロの90日分の罰金も科されました。
この判決は、不正労働および脱税に重大な制裁が課されることを示しています。そのため、そのような告発に対し、効果的な防御戦略を設計できる専門の弁護士を必ず利用するべきです。
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