脱税は租税刑事手続きで推定されることがあります。しかし、すべての推定方法が適しているわけではないことが、2022年2月10日のBGHの決定（Az.: 1 StR 484/21）で示されています。
正確なデータがない場合、租税刑事手続きで脱税額が推定されることがあります。しかし、すべての推定方法が税の脱税額の認定に適しているわけではありません。これは、税法に特化した経済法律事務所のMTR Legal Rechtsanwälteの説明です。
このことは連邦裁判所の決定（Az.: 1 StR 484/21）でも示されています。このケースでは、被告は税の脱税と脱税未遂でハンブルク地方裁判所から2年6か月の懲役刑を受けていました。
地方裁判所は、被告人がいわゆる二重短縮を行い、会社の購入と販売を完全に把握せず、税金を「節約」するために、未詳化の税理士を通じて法人税、事業税、消費税の申告を当局に提出したと認定しました。税申告には適切に記帳された売上のみが記載されていました。
会計はすべての購入と販売について情報を提供せず、一部の請求書が見つからなかったため、地方裁判所は商品の流れに基づいて計算し、税の短縮額を推定しました。この推定により、被告が数十万ユーロの税を脱税したことが明らかになりました。
BGHは、金銭および商品の流れを基にした計算方法は通常適正な推定方法であると確認しましたが、このケースでは税の短縮を誤りなく裏付けることができなかったとしています。商品の流れや金銭の流れに基づく推定の前提条件は常に、開始時の安定した残高と終了時の安定した残高に基づかなければならないとしています。しかし、ここでは、それを前提にすることができず、会社が記録した棚卸しリストから実際の在庫が各基準日に得られるとは考えられないとしています。これは、明確な事実がその近くにあることを示唆しない限り受け入れられません。そのため、商品流れの計算はここでは不適切な推定方法であるとBGHは述べています。
MTR Legal Rechtsanwälteは租税刑事法および租税刑事手続きに関して助言を行っています。
