連邦財務裁判所の画期的な判決、件番号：IX R 13/22
遺産共同体の一部を買い取った相続人がその後、遺産から不動産を売却しても、所得税は課されません。これは連邦財務裁判所が2023年9月26日に判決を下したものである（件番号：IX R 13/22）。
不動産を購入し、10年の投機期限内に再販すると、利益に対して所得税が課せられます。しかし、連邦財務裁判所は画期的な決定において、遺産共同体の残りの持分を相続人が取引し、遺産に属する不動産を再売却する場合、所得税がかからないと判断しました。この場合、以前の投機目的での私的売買とはならず、MTR Legal法律事務所が説明するように、それは経済的法律事務所として税法をはじめとする諸法で助言を行います。
原告が遺産共同体の持分を引き受ける
本件の原告は故妻の遺産の52％を相続しました。残りは故人の二人の子供が受け取りました。遺産には土地も含まれていました。男性は子供たちから彼らの相続分を買い取り、その結果、その土地の唯一の所有者となり、それを売却しました。土地の取得と売却の間に10年が経過していなかったため、担当税務署はこの売却を私的な売買と見なし、利益に応じて課税しました。
BFH（連邦財務裁判所）：古典的な私的売買ではない
原告は、税金の通知に異議を申し立て、成功しました。BFHは訴訟を認め、その理由として、遺産共同体の持分を取得することは遺産から不動産を購入することと同等ではないと述べました。課税のための条件は、売却された土地が以前に取得されたものでなければならないというものでした。これは、遺産共同体の持分の引き受けには該当しないとBFHは述べました。他の相続人の持ち分を取得し、その後に遺産に属する不動産を売却する場合、第23条EStG（所得税法）における古典的な私的売買ではありません。
この判決により、連邦財務裁判所はこれまでの判例から逸脱しました。遺産に含まれる不動産については、遺産共同体は税金最適化を考慮に入れてどのように処理するかに注意を払うべきです。
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