ドイツ企業は、EU域外の支店の損失を、国内で得られた利益に税金を減免する形で相殺することができない場合があります。これは2023年2月22日のBFH判決により決定されました。
国際税法によれば、EU域外にある支店の損失を、ドイツで得られた利益と税金を減免する形で相殺することはできません。これは、連邦財務裁判所（BFH）が最新の判決で決定したものです（事案番号: I R 35/22）。BFHの判例によれば、少なくとも、国外で得られた収入に対してドイツの課税権が存在しない場合、これは不可能であると説明しています。このことについては、税法を専門とする経済法律事務所MTR Legal Rechtsanwälteが明らかにしています。
問題となった事例では、ドイツに本社がある銀行が2004年にイギリスに支店を開設したが、この支店は継続して損失を出し、3年後に閉鎖されました。銀行はイギリスで損失を税務上請求することができませんでした。なぜなら、その支店は一度も利益を出さなかったからです。
BFHは、イギリスの支店の損失を税金を減免する形でドイツで考慮するという銀行の要請を拒否しました。ドイツでもこの損失は考慮されません。なぜなら、二重課税防止条約により、イギリスからの収入はドイツの課税対象にならないからです。BFHは、負の収入、つまり損失もこれに含まれると明確にしました。
この損失控除の除外は、いわゆる最終損失に関してもEU法には違反しないとミュンヘンの判事たちは指摘しています。BFHはこの問題の回答を求めて欧州司法裁判所（EuGH）に問い合わせました。EuGHは、EUにおける設立の自由に基づく損失の控除が可能であるとした以前の判例を撤回したことを確認しました。BFHもこの判例を撤回し、EuGHの指針に従っています。
ドイツ企業は、海外に支店を設立する際に、常に税法上の影響を考慮する必要があります。MTR Legalでは、国際税法に精通した弁護士が、国内外のクライアントに助言しています。
