BFH: 賃貸人は利益獲得の意図を証明しなければならない
税法上、趣味的活動からの損失は納税者の収入と相殺することができない。これは、高級不動産の賃貸の場合にも適用されると、連邦財政裁判所は2023年6月20日の判決で明らかにした（件号：IX R 17/21）。
税法では、利益を得る意図なしに行われる活動は趣味的活動とみなされる。趣味的活動には税金を払う必要がないという利点があるが、その損失は税控除できないという欠点がある。利益獲得の意図がない場合、税法上は趣味的活動とみなされる、と税法で助言する経済法律事務所MTR Legal Rechtsanwälteは述べている。
高級ヴィラの賃貸において税務上重要視されない趣味的活動
BFHは2023年6月20日の判決で、税務上重要視されない趣味的活動が高級ヴィラの賃貸にも及ぶ可能性があることを明確にした。この事例では、ある親がそれぞれ250平方メートル以上の住居面積を持つ3つのヴィラを取得し、これを成人した子供たちに無期限で賃貸した。その結果、親の年間損失は17万2000ユーロから21万6000ユーロとなった。これらの損失を他の収入と相殺したいと思った。これにより所得税の大幅な節約が見込まれた。
しかし、それは仮定にとどまった。連邦財政裁判所は親の期待を覆し、賃貸からの損失を他の収入と相殺することを認めなかった。判決理由として、250平方メートル以上の住居面積を持つ不動産の賃貸では、賃貸が利益を得る意図で行われたことを納税者が証明しなければならないと述べた。この証明ができない場合、長期間の賃貸によって財政的損失が発生する場合、それは税務上重要視されない趣味的活動とみなされる。趣味的活動からの損失は他のポジティブな収入と相殺できないとBFHは明確にした。
BFH: 課税可能な活動ではない
このようにしてBFHは、手の込んだ設計や豪華な設備を備えた不動産の賃貸において、自動的に利益獲得の意図があると見なし、したがって課税可能な活動と見なすべきではないという従来の判例を確認した。なぜなら、このような物件では特別な居住価値を適切に反映した賃料を得ることが難しいためである。したがって同様のケースでは、賃貸人は30年間の予測期間でポジティブな結果を達成できることを証明しなければならない。
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