Nel diritto fiscale vige un termine di accertamento di quattro anni. Tuttavia, la scadenza del termine può essere sospesa da una revisione esterna, come dimostra una sentenza del FG Düsseldorf dell’8 luglio 2022 (Az. 1 K 472/22 U).
Un’ispezione aziendale è dispendiosa in termini di tempo per le aziende e alla fine possono esserci elevate richieste di integrazione. Tuttavia, va notato che nel diritto fiscale il termine di accertamento è di quattro anni. Dopo la fine dell’anno di presentazione, la modifica delle dichiarazioni fiscali è quindi ancora possibile per quattro anni. Tuttavia, il termine di accertamento può essere sospeso se l’autorità fiscale dispone un’ispezione aziendale poco prima della scadenza e compie tempestivamente le prime attività di controllo, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che ha una consulenza specializzata in diritto fiscale.
Il Tribunale Tributario di Düsseldorf doveva decidere se il termine di accertamento per l’IVA 2015 fosse stato sospeso mediante un’estensione del controllo esterno e la richiesta di documenti. Ricorrente nel caso in oggetto era una GmbH, che aveva presentato la sua dichiarazione IVA per l’anno 2015 nell’estate del 2016 e alla quale l’ufficio delle imposte aveva accordato una riserva. Il termine quadriennale di accertamento era quindi scaduto alla fine del 2020.
L’ufficio delle imposte aveva avviato a dicembre 2020 una verifica fiscale per l’IVA degli anni 2016 fino al 2018. Con lettera del 15 dicembre 2020, l’ispettore aveva esteso il periodo di verifica all’IVA 2015 e richiesto vari documenti per il 2015 alla GmbH.
La conclusione della verifica fiscale ha infine determinato una significativa imposta supplementare per il 2015. L’azienda si è opposta, sostenendo che il termine regolare di accertamento per l’IVA fosse scaduto il 31.12.2020. Poiché non risultava che la verifica fiscale per il 2015 fosse cominciata entro il 2020, il termine non era stato sospeso.
Con questa argomentazione, la GmbH non ha avuto successo presso il FG Düsseldorf. Sebbene il termine di accertamento regolare per l’anno 2015 fosse effettivamente scaduto con la fine del 2020, il termine era stato sospeso dalla revisione esterna avviata ancora a dicembre 2020 per il 2015. La richiesta dei documenti costituiva un’azione di controllo riconoscibile e non solo una semplice azione preparatoria, secondo il tribunale.
Lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte fornisce ai propri clienti avvocati esperti in occasione di una verifica fiscale nel diritto tributario.
