Sentenza del Tribunale Fiscale di Norimberga del 24/01/2024 – Az: 3 K 1158/22)
Il lavoro nero può avere conseguenze gravi sia dal punto di vista penale che fiscale. Oltre a pesanti multe o pene detentive, il lavoro nero può anche autorizzare l’ufficio delle imposte a fare stime fiscali, come dimostra una sentenza del Tribunale Fiscale di Norimberga del 24 gennaio 2024 (Az: 3 K 1158/22).
Si parla di lavoro nero quando il datore di lavoro non versa correttamente le imposte e/o i contributi di previdenza sociale per il lavoratore. Il datore di lavoro si rende punibile non solo penalmente, ma può anche essere soggetto a imposte arretrate, secondo lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che fornisce tra l’altro consulenza nel diritto penale tributario.
Indagini per sospetto di lavoro nero
Nel procedimento al Tribunale Fiscale (FG) di Norimberga si trattava di un imprenditore che gestiva un’azienda artigianale con quattro dipendenti. Su suggerimento dell’ente previdenziale tedesco, l’ufficio doganale principale competente e l’ufficio delle imposte hanno condotto ulteriori indagini nell’azienda artigianale in seguito a un controllo aziendale. Sono giunti alla conclusione che l’imprenditore aveva impiegato lavoratori in nero. In tal modo, aveva pagato in contanti sia i propri dipendenti che quelli altrui con l’interposizione fittizia di società di servizi senza tenere conti salariali.
Gli investigatori avevano notato che, sebbene i ricavi dell’azienda artigianale fossero aumentati, la quota salariale era risultata irrealisticamente bassa. Allo stesso tempo, le spese per i servizi esterni erano molto elevate. È emerso che le presunte fatture provenivano da aziende fittizie che non avevano effettivamente fornito alcun servizio. Nel corso delle indagini, si è rafforzato il sospetto che si trattasse di coperture per pagamenti di salari in nero, con il denaro che alla fine tornava al datore di lavoro.
Ricavi crescenti, cifra salariale ridotta
Il sospetto di pagamenti in nero è stato corroborato dalla cifra salariale ridotta negli anni tra il 2015 e il 2019. In questo periodo, i lavoratori avrebbero guadagnato mensilmente solo importi compresi tra 359 e 606 euro. Sarebbero stati assunti come lavoratori a tempo parziale e apparentemente pagati di conseguenza. Poiché non ricevevano prestazioni sociali, il loro reddito non avrebbe potuto coprire il loro tenore di vita secondo le indagini dell’ufficio doganale. Pertanto, sussiste il sospetto che abbiano lavorato a tempo pieno e ricevuto una parte corrispondente del loro salario in nero. Anche ulteriori indagini hanno corroborato il sospetto di lavoro nero.
Gli investigatori sono quindi giunti alla convinzione che ci fosse lavoro nero e che fosse stata evasa l’imposta sui salari. Poiché mancavano i registri sulla reale cifra salariale, essa è stata stimata dall’ufficio delle imposte sulla base di vari parametri e l’imposta sui salari stabilita di conseguenza. Con un avviso di responsabilità, l’ufficio delle imposte ha chiamato il datore di lavoro a rispondere della ritenuta fiscale e degli importi detratta.
Il FG di Norimberga respinge il ricorso
Quest’ultimo si è opposto all’avviso sostenendo che le conclusioni si basavano solo su supposizioni e sospetti. Tuttavia, il suo ricorso non ha avuto successo presso il FG di Norimberga.
Il tribunale ha dichiarato che il datore di lavoro, ai sensi del § 42d, paragrafo 1, numero 1, legge sull’imposta sul reddito (EStG), è responsabile per il corretto versamento dell’imposta sui salari. Se il volume salariale non può essere determinato e l’importo dell’imposta sui salari non può essere calcolato perché il datore di lavoro non ha tenuto i registri prescritti, i salari e la corrispondente imposta sui salari devono essere stimati ai sensi del § 162 del Codice Tributario (AO). Nel caso in esame, questo era il caso.
Nel settore delle costruzioni, caratterizzato da un utilizzo intensivo della manodopera, il tribunale può, in presenza di rapporti di lavoro illegali sotto forma di lavoro nero, stimare come somma netta salariale circa due terzi del fatturato netto, secondo il FG di Norimberga. Sulla cifra salariale può essere applicata un’aliquota fiscale del 14 percento. Questo rientra nel campo delle stime dell’ufficio delle imposte e non è elevato, ha aggiunto il tribunale.
Conseguenze penali
Oltre alle conseguenze fiscali, il lavoro nero ha avuto anche conseguenze penali per il datore di lavoro. Nel processo penale, è stato condannato dal tribunale competente a una pena detentiva di 1 anno e 4 mesi con sospensione della pena per evasione fiscale. Inoltre, è stata inflitta una multa di 90 giorni di reclusione a 50 euro al giorno.
La sentenza mostra che il lavoro nero e l’evasione fiscale possono comportare gravi sanzioni. Pertanto, in caso di tali accuse, dovrebbe essere assolutamente coinvolto un avvocato esperto che possa progettare una strategia di difesa efficace.
MTR Legal Rechtsanwälte fornisce consulenza nel diritto fiscale e nel diritto penale tributario.
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