Le tasse evase possono essere stimate nel procedimento penale tributario. Tuttavia, non ogni metodo di stima è appropriato, come mostra una decisione della BGH del 10 febbraio 2022 (Rif.: 1 StR 484/21).
Se non ci sono dati precisi, l’importo di un’evasione fiscale può essere stimato nel procedimento penale tributario. Tuttavia, non ogni metodo di stima è adatto in ogni caso per determinare l’importo dell’evasione fiscale, spiega lo studio legale MTR Legal, che ha uno dei suoi principali ambiti di consulenza nel diritto tributario.
Lo dimostra anche una decisione della Corte Federale di Giustizia (Rif.: 1 StR 484/21). In quel caso, l’imputato era stato condannato dal tribunale regionale di Amburgo a due anni e sei mesi di reclusione per evasione fiscale e tentata evasione fiscale.
Il tribunale regionale aveva constatato che l’imputato aveva commesso una cosiddetta doppia riduzione, cioè non aveva registrato completamente l’acquisto e la vendita della società per “risparmiare” sulle tasse e aveva fatto presentare dal suo consulente fiscale, ignaro, le relative dichiarazioni dei redditi per l’imposta sul reddito delle società, commerciale e sul valore aggiunto all’ufficio delle imposte per diversi anni. Nelle dichiarazioni dei redditi comparivano solo i ricavi registrati correttamente.
Poiché la contabilità non forniva informazioni su tutti gli acquisti e vendite e alcune fatture non erano rintracciabili, il tribunale regionale stimava l’importo delle riduzioni delle tasse sulla base delle transazioni commerciali effettuate per i singoli periodi di imposizione e si basava su dati dalla contabilità. La stima ha rivelato che l’imputato aveva evaso tasse per un importo di diverse centinaia di migliaia di euro.
La BGH ha confermato che, sebbene i calcoli del denaro e delle merci siano generalmente metodi di stima adeguati, non lo erano in questo caso, poiché non dimostravano infallibilmente le riduzioni fiscali. La condizione per una stima basata su un calcolo del traffico di merci o di denaro è sempre che parta da una situazione iniziale e finale sicura. Questo non era il caso qui, poiché non si poteva presupporre che dalle liste degli inventari registrati della società risultasse lo stato effettivo delle merci alla rispettiva data di riferimento. Questo può essere presunto solo se fatti esattamente definiti lo suggeriscono. Pertanto, il calcolo del traffico di merci è stato ritenuto un metodo di stima inappropriato, secondo la BGH.
MTR Legal consiglia nel diritto penale tributario e nel procedimento penale tributario.
