Nel caso di un legato estero, secondo una sentenza del Bundesfinanzhof del 23 novembre 2022, potrebbe non essere prevista l’imposta di successione (Az. II R 37/19).
Se vengono lasciati in eredità immobili, di norma si applica l’imposta di successione. Tuttavia, secondo la sentenza del Bundesfinanzhof, è possibile sfruttare legalmente una lacuna legislativa per evitare il pagamento dell’imposta di successione, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che assiste la sua clientela nazionale e internazionale anche in diritto successorio e in questioni relative all’imposta di successione.
Secondo la decisione del BFH, gli immobili situati in Germania possono essere lasciati in eredità esenti da tassa, se il testatore li lascia, tramite un legato estero, al beneficiario. Tuttavia, la condizione è che il testatore e il beneficiario abbiano la loro residenza all’estero.
Questo era il caso nel procedimento davanti al BFH. La testatrice aveva vissuto in Svizzera fino alla sua morte nel 2013 e ha lasciato alla sua nipote residente negli Stati Uniti un immobile a Monaco di Baviera. Il legato fu eseguito nel 2014 e la nipote fu iscritta come proprietaria nel registro fondiario. Per l’acquisto dell’immobile, l’Ufficio delle imposte competente richiese l’imposta di successione.
La nipote si oppose e sostenne che, a causa della sua residenza all’estero e della conseguente limitata obbligazione fiscale, non doveva l’imposta di successione.
Il suo ricorso ha avuto successo davanti al BFH. Se un testatore residente all’estero lascia in eredità, tramite legato, un bene immobiliare in Germania ad una persona anch’essa residente all’estero, in Germania non è dovuta l’imposta di successione per il beneficiario. In tal caso, si applica solo una limitata obbligazione fiscale. L’imposta di successione è dovuta esclusivamente per l’acquisizione della proprietà in base a valori patrimoniali stabiliti dalla legge. Sebbene anche gli immobili nazionali rientrino tra questi valori patrimoniali, questi restano eccezionalmente esenti da imposte se il beneficiario ha ricevuto l’immobile tramite legato nel testamento del testatore, ha spiegato il BFH. La ragione è che, nel legato, non si acquisisce l’immobile, ma solo il diritto al trasferimento della proprietà di detto immobile, ha ulteriormente chiarito il BFH.
La situazione è diversa se l’immobile nazionale, nell’ambito della successione legittima, passa al coniuge estero con la morte del testatore straniero. In tal caso, si applica l’imposta di successione tedesca, ha precisato il BFH.
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