L’esenzione dall’imposta di successione per la casa di famiglia non viene meno se per l’erede l’uso personale dell’immobile è insostenibile. Questo è stato deciso dal BFH con sentenza del 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
La casa di famiglia può essere ereditata esente da imposte se vengono soddisfatte determinate condizioni. Tra queste è compreso, tra l’altro, che l’erede utilizzi la casa di famiglia ereditata immediatamente per almeno dieci anni a scopo abitativo, spiega lo studio legale MTR Rechtsanwälte. Se l’erede si trasferisce durante questo periodo di dieci anni, l’imposta di successione diventa retroattivamente esigibile, a meno che l’erede non abbia un motivo imperativo per il trasferimento.
Un tale motivo imperativo può sussistere non solo se l’utilizzo della casa di famiglia è impossibile per l’erede, ma anche se non è più sostenibile, ha chiarito ora il Bundesfinanzhof.
Nel caso di specie, la ricorrente aveva ereditato la casa di famiglia da suo padre e ci viveva. Tuttavia, dopo sette anni si trasferì e la casa fu demolita. Davanti all’ufficio delle imposte, sosteneva che a causa delle sue condizioni di salute non poteva più muoversi in casa e quindi non poteva più vivere lì senza aiuto esterno. Tuttavia, l’ufficio delle imposte richiese comunque l’imposta di successione. Il tribunale fiscale competente confermò l’onere: non vi era motivo imperativo per il trasferimento, poiché la ricorrente poteva avvalersi di aiuto esterno. Pertanto, l’esenzione dall’imposta di successione viene meno.
Tuttavia, il Bundesfinanzhof la pensava diversamente, annullò la sentenza e rinviò il caso al tribunale fiscale. L’esenzione dall’imposta di successione secondo il § 13 Abs. 1 Nr. 4c della legge sull’imposta di successione e donazione presuppone che l’erede utilizzi personalmente la casa di famiglia ereditata per dieci anni, a meno che non sia impedito da ‘ragioni imperiose’. Queste ragioni imperiose comprendono non solo l’impossibilità, ma anche l’insostenibilità dell’uso personale della casa di famiglia, ha chiarito il BFH.
Considerazioni puramente economiche non sono sufficienti per considerare un utilizzo insostenibile. Tuttavia, la situazione è diversa se l’erede necessita di un aiuto così significativo per motivi di salute per continuare a utilizzare la casa di famiglia che non si può più parlare di gestione autonoma della casa, ha affermato il BFH. Questo è ciò che il tribunale fiscale deve ora verificare.
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