Il BFH ha deciso con sentenza del 28.09.2022 che, a certe condizioni, una distribuzione incongruente degli utili può essere riconosciuta fiscalmente anche senza un corrispondente regolamento nello statuto.
Nella pratica, le distribuzioni degli utili non avvengono sempre in base alle proporzioni di partecipazione. Il diritto fiscale offre la possibilità di riconoscere tali distribuzioni incongruenti degli utili. Secondo il ministero delle finanze, ciò è possibile solo se nel statuto è saldamente ancorata una relativa disposizione, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, specializzato in diritto tributario.
In deroga a questa opinione dell’amministrazione finanziaria, la Corte Federale delle Finanze, con sentenza del 28 settembre 2022, ha fatto un passo avanti e ha deciso che una distribuzione incongruente degli utili può essere riconosciuta fiscalmente anche quando l’assemblea dei soci adotta una delibera corrispondente, che infrange puntualmente lo statuto, all’unanimità e questa delibera non può essere contestata da nessun socio (Rif.: VIII R 20/20).
Nel caso in questione, l’attore partecipava al 50% a una GmbH negli anni in discussione 2012-2015. L’altro 50% era detenuto da un’altra GmbH di cui l’attore era l’unico socio. Il contratto sociale della prima GmbH non prevedeva regolamenti sulla distribuzione degli utili. Pertanto, questi sarebbero dovuti essere distribuiti secondo le quote di partecipazione. Tuttavia, nei periodi in questione i soci hanno adottato all’unanimità delibere secondo cui gli anticipi sugli utili venivano pagati solo alla seconda GmbH.
L’ufficio delle imposte considerava nulle dal punto di vista del diritto civile queste delibere di distribuzione incongruente degli anticipi sugli utili e sottoponeva le somme distribuite al 50% all’attore come reddito da distribuzioni di utili dissimulate a tassazione.
L’attore si è difeso con successo contro questa decisione. Il BFH ha chiarito che le delibere unanimi di distribuzione dovevano essere considerate delibere civilmente valide di utilizzo e distribuzione degli utili alla base della tassazione. Di conseguenza, vi erano solo distribuzioni aperte degli utili alla seconda GmbH e nessuna distribuzione all’attore. Inoltre, non vi è stato alcun abuso del diritto. L’attore non ha tratto alcun vantaggio non previsto dalla legge dalle distribuzioni solo alla GmbH. Le distribuzioni incongruenti civilmente valide sono da riconoscere fiscalmente, ha deciso il BFH.
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