Sentenza pionieristica della Corte federale delle finanze, n.: IX R 13/22
Se un erede acquista le quote di una comunione ereditaria e successivamente vende un immobile proveniente dall’eredità, non si applica l’imposta sul reddito. Questo è stato deciso dalla Corte federale delle finanze con sentenza del 26 settembre 2023 (n.: IX R 13/22).
Se viene acquistato un immobile e rivenduto entro il periodo speculativo di dieci anni, sull’utile si applica l’imposta sul reddito. Tuttavia, la Corte federale delle finanze ha ora stabilito in una decisione pionieristica che la tassa non si applica se un erede rileva le quote della rimanente comunione ereditaria e rivende un immobile appartenente all’eredità. In tal caso, non si tratta di una classica operazione di vendita privata, precedentemente nota come operazione speculativa, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che tra l’altro consiglia in materia di diritto fiscale.
Il querelante rileva le quote della comunione ereditaria
Nel caso di base, il querelante aveva ereditato il 52% dell’eredità della sua defunta moglie. Il resto è andato ai due figli della defunta. All’eredità apparteneva anche un terreno. L’uomo ha comprato la quota ereditaria dai figli, diventando così unico proprietario del terreno, che successivamente ha venduto. Poiché tra l’acquisto e la vendita del terreno non erano passati dieci anni, l’ufficio delle imposte competente ha considerato la vendita come un’operazione di vendita privata e ha tassato il guadagno di conseguenza.
BFH: Nessuna operazione di vendita privata classica
Il querelante si è opposto con successo alla notifica fiscale. Il BFH ha accolto il ricorso. A sostegno, ha spiegato che l’acquisto di quote di una comunione ereditaria non è equiparabile all’acquisto di un immobile dall’asse ereditario. La condizione per la tassazione è che il terreno venduto sia stato precedentemente acquisito. Questo non è il caso nell’acquisizione delle quote di una comunione ereditaria. Non si tratta di una classica operazione di vendita privata ai sensi del § 23 EStG se vengono acquistate le quote di altri eredi e successivamente venduto un immobile appartenente all’eredità, ha chiarito il BFH.
Con questa sentenza, la Corte federale delle finanze si è discostata dalla sua precedente giurisprudenza. In presenza di immobili nell’asse ereditario, le comunioni ereditarie dovrebbero prestare attenzione a come gestirli per realizzare una vendita ottimizzata dal punto di vista fiscale.
MTR Legal Rechtsanwälte consiglia in diritto fiscale e nelle controversie fiscali con le autorità fiscali.
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