L’autodenuncia per evasione fiscale può proteggere da sanzioni elevate
L’evasione fiscale è punita in modo rigoroso. Chi ha omesso di dichiarare al fisco i propri redditi imponibili deve aspettarsi sanzioni. Possono seguire multe o anche pene detentive. Chi vuole proteggersi da ciò, può ancora presentare un’autodenuncia per evasione fiscale per uscire indenne.
Le autorità fiscali nazionali e internazionali hanno dichiarato guerra all’evasione fiscale e i tempi in cui la Svizzera, l’Austria o il Liechtenstein erano considerati paradisi fiscali, in cui il denaro nero poteva essere nascosto al fisco, sono finiti da qualche anno. Nel frattempo, gli Stati collaborano per scoprire l’evasione fiscale. Un’arma potente in questo contesto è lo Scambio Automatico di Informazioni sui dati finanziari (AIA), a cui nel 2024 hanno partecipato per la prima volta 111 paesi. In questo modo, vengono trasmessi alle autorità fiscali tedesche dati dettagliati su conti all’estero, come il saldo del conto, i redditi da investimenti di capitale o i ricavi da operazioni di vendita di azioni, obbligazioni e altri titoli. Se i redditi non sono stati correttamente dichiarati, questo non sfuggirà più al fisco. Inoltre, l’acquisto di CD fiscali e simili contribuisce ulteriormente al fatto che l’evasione fiscale sia difficilmente occultabile.
Rettifiche, sanzioni pecuniarie, pene detentive
Se i redditi in Germania non sono stati correttamente dichiarati presso l’ufficio fiscale competente, il contribuente deve non solo aspettarsi rettifiche. Inoltre, è presente anche l’accusa di evasione fiscale. In caso di evasione fiscale, sanzioni pecuniarie e pene detentive possono essere incombenti. Un’uscita da questa situazione può ancora offrire l’autodenuncia esente da punizione, sostiene lo studio legale MTR Legal, che, tra l’altro, fornisce consulenze in diritto fiscale e vanta grande esperienza nella stesura di un’efficace autodenuncia.
Che l’evasione fiscale sia perseguita in modo rigoroso lo dimostrano anche le statistiche del Ministero delle Finanze federale. Pertanto, 9.837 procedimenti penali fiscali sono stati chiusi con sentenza definitiva nel 2022. In 5.968 casi, c’è stata una condanna o un decreto penale per evasione fiscale, riferisce Handelsblatt online il 2 settembre 2024. In totale, i tribunali hanno comminato pene detentive per un totale di 1.616 anni e sanzioni pecuniarie per un totale di 34,9 milioni di euro.
Intento dell’illecito fiscale
Per configurare il reato di illecita attività fiscale è necessario l’intento, cioè che siano consapevolmente nascosti al fisco redditi imponibili o che siano fornite informazioni false. Tuttavia, anche in caso di semplice negligenza e non di deliberato intento, è ancora configurabile un’evasione fiscale che può essere sanzionata come infrazione fiscale con una multa fino a 50.000 euro.
In caso di reato fiscale, sono possibili sanzioni pecuniarie decisamente più elevate o pene detentive. Già a partire da un’evasione fiscale di 100.000 euro può essere pronunciata una pena detentiva, che tuttavia può ancora essere sospesa con la condizionale. A partire da un importo evaso di un milione di euro, una sospensione della pena non dovrebbe più essere possibile.
L’autodenuncia deve soddisfare i requisiti
L’autodenuncia per evasione fiscale può ancora aprire la via all’impunità. Tuttavia, affinché possa avere effetto esonerativo, deve soddisfare vari requisiti. Deve essere soprattutto completa e includere gli eventi fiscali rilevanti degli ultimi dieci anni e deve essere presentata tempestivamente. Tempestivamente significa che l’evasione fiscale non è ancora stata scoperta dalle autorità. Se si può già presumere una scoperta quando il nome del contribuente appare su un CD fiscale, vengono condotte indagini fiscali presso un partner commerciale o l’ufficio fiscale ha ordinato una verifica esterna, è giuridicamente controverso e dovrebbe essere esaminato caso per caso.
Il legislatore ha volutamente posto elevate barriere per un’autodenuncia esonerativa. Infatti, anche piccoli errori nell’autodenuncia possono portare alla sua inefficacia. Affinché ciò non accada, dovrebbero essere coinvolti avvocati esperti in diritto fiscale e penale fiscale che conoscano esattamente i criteri per un’autodenuncia e possano redigerla efficacemente. Anche se l’impunità non dovesse più essere possibile, un’autodenuncia può ancora avere un effetto attenuante.
MTR Legal dispone di grande esperienza in diritto fiscale e vi supporta discretamente nella redazione di un’autodenuncia conforme alla legge autodenuncia.
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