Se un’impresa individuale viene scorporata in una nuova società per azioni costituita, possono essere richieste agevolazioni fiscali in base a una decisione del Tribunale tributario di Münster.
Secondo l’articolo 6a della legge sull’imposta sugli atti di trasferimento immobiliare (GrEStG), possono essere richieste agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni all’interno di un gruppo aziendale. È controverso nel diritto fiscale se questa regolamentazione si applichi anche allo scorporo di un’impresa individuale in una nuova società per azioni. Il Tribunale tributario di Münster ha confermato ciò con una decisione del 3 maggio 2022, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che fornisce consulenza specializzata in diritto fiscale.
Nel procedimento davanti al FG Münster con numero di casellario 8 V 246/22 GrE, una GmbH è stata costituita ex novo in seguito a uno scorporo. Il suo unico azionista era un proprietario unico di diversi immobili che manteneva nel patrimonio d’impresa della sua impresa individuale. Questa impresa individuale è stata scorporata, con tutte le attività e passività, nella nuova GmbH nel 2021. Inoltre, sono state trasferite quote di un’altra GmbH, che a sua volta era l’unica azionista di altre società per azioni che detenevano immobili, alla nuova società costituita.
L’ufficio delle imposte ha stabilito l’imposta sugli atti di trasferimento immobiliare per lo scorporo e il trasferimento delle partecipazioni nella GmbH. Contro ciò, la nuova GmbH ha fatto opposizione e ha richiesto la sospensione dell’esecuzione. Ha motivato ciò sostenendo che le operazioni di acquisizione erano esenti da imposta ai sensi dell’articolo 6 a GrEStG.
La sua richiesta ha avuto successo. Il FG Münster ha confermato il serio dubbio sulla legittimità dell’avviso d’imposta sugli atti di trasferimento immobiliare emesso. È vero che lo scorporo e il trasferimento degli immobili erano soggetti a imposta sugli atti di trasferimento immobiliare. Tuttavia, il motivo di esenzione dell’articolo 6 a frase 1 GrEStG si applicava, afferma il tribunale tributario. Ciò non era escluso dal fatto che un imprenditore individuale avesse conferito gli immobili alla nuova GmbH. Infatti, tutte le entità giuridiche economicamente attive, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dovevano essere considerate come imprese ai sensi dell’articolo 6a GrEStG. Di conseguenza, anche le imprese individuali sono coperte da questa forma giuridica, come stabilito dal FG Münster, che ha autorizzato il ricorso al Bundesfinanzhof per l’importanza fondamentale della questione.
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