Kerugian dapat sepenuhnya diperhitungkan dengan keuntungan
Pada akhir tahun ada kabar baik bagi para investor: Mereka dapat kembali sepenuhnya memperhitungkan kerugian dari transaksi berjangka. Aturan pajak kontroversial yang menyatakan bahwa kerugian dari transaksi berjangka yang sangat spekulatif hanya dapat diperhitungkan dengan keuntungan dari transaksi sejenis dan hanya hingga jumlah 20.000 Euro per tahun akan dihapuskan.
Hal ini dimungkinkan setelah Bundesrat menyetujui undang-undang pajak tahunan 2024 pada 22 November. Bagi investor dan trader, ini berarti mereka dapat memperhitungkan kerugian dari transaksi berjangka sepenuhnya dengan keuntungan dari investasi modal lainnya, demikian menurut firma hukum ekonomi MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan nasihat dalam hukum perpajakan.
Pembatasan perhitungan kerugian pada transaksi berjangka
Sejak 2021, untuk transaksi berjangka berlaku pembatasan ketat sesuai dengan § 20 Abs. 6 EStG dalam perhitungan kerugian. Kerugian dari transaksi berjangka hanya diperhitungkan dengan keuntungan dari transaksi sejenis. Selain itu, perhitungan kerugian dibatasi pada jumlah maksimum 20.000 Euro per tahun. Kerugian yang melebihi jumlah tersebut hanya dapat diperhitungkan pada tahun-tahun berikutnya dan lagi hanya hingga jumlah maksimum 20.000 Euro.
Pembatasan perhitungan kerugian ini tidak hanya berlaku untuk transaksi berjangka yang sangat spekulatif seperti CFD atau futures, tetapi juga untuk saham yang menjadi tidak bernilai atau bagian perusahaan. Bagi banyak investor, pembatasan perhitungan ini menjadi beban keuangan yang besar. Setelah kini dihapus, kerugian dapat kembali diperhitungkan secara bebas dengan keuntungan dari investasi modal lainnya.
BFH memiliki keraguan konstitusional
Pembatasan perhitungan kerugian telah menjadi subjek kontroversi hukum sejak diperkenalkan. Terakhir, Bundesfinanzhof dalam keputusan tanggal 7 Juni 2024 menyuarakan keraguan terhadap konstitusionalitas aturan tersebut, karena dapat melanggar prinsip perlakuan setara (Az.: VIII B 113/23).
Dalam kasus yang mendasari ini, penggugat berurusan dengan Contracts for Difference (CFD). Dalam laporan pajaknya, ia melaporkan penghasilan dari keuntungan modal asing dari transaksi berjangka sebesar sekitar 250.000 Euro dan kerugian dari transaksi berjangka sebesar sekitar 227.000 Euro. Kantor pajak hanya memperhitungkan kerugian dari transaksi berjangka hingga batas maksimum hukum 20.000 Euro dengan keuntungan. Akhirnya, penggugat harus membayar pajak sekitar 60.000 Euro pada tahun sengketa, meskipun hanya memperoleh keuntungan 23.000 Euro.
Pembatasan melanggar prinsip kesetaraan
Karena keraguannya terhadap konstitusi, BFH mengonfirmasi keputusan pengadilan pajak yang berwenang untuk mengabulkan permohonan penggugat untuk menangguhkan pelaksanaan pajak. BFH menegaskan bahwa ia melihat pelanggaran terhadap prinsip kesetaraan dari undang-undang dasar oleh pembatasan perhitungan. Keuntungan dan kerugian diperlakukan tidak sama. Sementara kerugian hanya bisa diperhitungkan hingga jumlah maksimum 20.000 Euro setahun, keuntungan yang tersisa harus dikenai pajak sepenuhnya. Ini bisa menyebabkan keuntungan dikenai pajak yang sebenarnya tidak dihasilkan secara ekonomi, demikian ujar BFH.
Bundestag dan Bundesrat tampaknya berbagi kekhawatiran BFH dan kembali menghapus pembatasan perhitungan kerugian dalam kerangka undang-undang pajak tahunan 2024. Para investor dapat memanfaatkan ini secara retrospektif. Namun, ini hanya berlaku untuk kasus yang masih terbuka. Investor sebaiknya memeriksa apakah pengumuman pajak mereka sudah berkekuatan hukum atau jika kantor pajak menyisakan kemungkinan untuk pemeriksaan ulang. Jika perubahan pada pengumuman pajak masih mungkin dilakukan, sebaiknya diajukan ke kantor pajak.
Perhitungan kerugian tanpa batas
Investor sekarang dapat kembali memperhitungkan kerugian dari transaksi berjangka secara tidak terbatas dengan keuntungan dari investasi modal lainnya seperti bunga atau dividen. Hanya laba bersih yang harus dikenai pajak. Jika pengumuman pajak sudah berkekuatan hukum, sebaiknya diperiksa apakah perhitungan kerugian dan keuntungan melebihi batas sebelumnya sebesar 20.000 Euro memungkinkan.
Masih belum jelas apakah pembatasan perhitungan pada kerugian dari transaksi saham akan diubah. Saat ini, hanya perhitungan dengan keuntungan saham yang memungkinkan. Namun juga pada poin ini, terdapat keraguan konstitusional.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan nasihat dalam hukum perpajakan dan dalam perselisihan pajak dengan otoritas.
Silakan hubungi kami!
