Putusan BFH tentang penjualan bebas pajak properti dalam warisan
Saat menjual properti yang termasuk dalam warisan, bebas pajak dapat berlaku. Hal ini diputuskan oleh Bundesfinanzhof (BFH) dengan putusan tanggal 26 September 2023, dalam perubahannya dari yurisprudensi sebelumnya (Az. IX R 13/22). Ini berlaku setidaknya ketika saham mereka dalam komunitas ahli waris telah dibeli sebelumnya.
Menurut § 23 Abs. 1 kalimat 1 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan (EStG), terdapat transaksi penjualan pribadi jika antara pembelian dan penjualan sebuah tanah tidak lebih dari sepuluh tahun. Maka terdapat transaksi penjualan pribadi dan keuntungan dari penjualan properti tersebut harus dikenai pajak penghasilan, demikian yang dijelaskan oleh firma hukum MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan konsultasi dalam hukum pajak.
BFH: Tidak ada transaksi penjualan pribadi dalam penjualan tanah dari warisan
Beralih dari yurisprudensinya sebelumnya, BFH memutuskan berbeda dalam kasus mendasar ini, meskipun ahli waris menjual properti dari warisan sekitar tiga tahun setelah kematian terjadi. Namun demikian, tidak ada pajak penghasilan dari transaksi penjualan pribadi, menurut BFH. Sebab, syaratnya adalah bahwa kekayaan yang dijual sebelumnya juga telah dibeli.
Dalam kasus ini, pewaris meninggal pada tahun 2015. Ahli warisnya adalah suaminya sebagai penggugat kemudian dengan 52 persen bagian warisan, serta kedua anaknya masing-masing 24 persen. Tanah juga termasuk dalam warisan. Setelah kematian wanita tersebut, suaminya dan kedua anaknya terdaftar sebagai pemilik dalam komunitas ahli waris dari tanah tersebut di catatan tanah.
Dengan akta notaris, anak-anak pewaris menransfer bagian warisan mereka pada April 2017 kepada pihak ketiga. Pihak ketiga tersebut kemudian menransfer bagian tersebut tidak lama kemudian setelah menjalankan hak pembelian prioritas dengan akta notaris kepada suami pewaris. Pada saat yang sama, komunitas ahli waris tersebut dipecah. Pada Februari 2018, akhirnya suami menjual properti yang berasal dari warisan.
Kantor pajak menuntut pajak penghasilan
Kantor pajak yang bertanggung jawab berpendapat bahwa dalam penjualan tersebut terdapat transaksi penjualan pribadi dalam batas spekulasi sepuluh tahun dan menetapkan pajak penghasilan yang sesuai. Dikatakan bahwa dengan membeli bagian warisan dari pihak ketiga, ada pembelian sebagian properti dengan biaya sebesar 48 persen. Karena antara pembelian saham dan penjualan tanah kurang dari sepuluh tahun, maka keuntungan dari penjualan tersebut harus dikenakan pajak.
Gugatan terhadap keputusan pajak pria tersebut tidak berhasil di pengadilan pajak. Namun, BFH membatalkan putusan tersebut dalam tahap banding dan memenangkan gugatan tersebut. Pengadilan pajak secara keliru menganggap ada keuntungan yang harus dipajaki dari transaksi penjualan pribadi.
BFH memenangkan gugatan
Sebagai alasan, BFH menjelaskan bahwa pembelian berbayar bagian dari komunitas ahli waris tidak sama dengan pembelian properti. Karena partisipasi menyeluruh bukanlah properti dan tidak dapat disamakan dengan itu.
Dengan demikian, tidak ada keidentikan antara aset yang dibeli dan yang dijual, seperti yang ditekankan hakim di München. Karena penggugat telah membeli bagian warisan dari anak-anak pewaris. Namun, yang dijual olehnya adalah tanah yang menjadi bagian dari warisan pewaris. Dengan demikian, tidak terpenuhi syarat untuk transaksi penjualan pribadi, jelas BFH. Dengan keputusan ini, BFH mengubah yurisprudensi sebelumnya dan menentang pandangan administrasi pajak.
BFH dengan keputusannya telah memberikan kejelasan. Komunitas ahli waris dapat memperoleh keuntungan dari putusan ini dan melakukan penjualan properti dalam warisan tanpa dikenakan pajak penghasilan. Namun syaratnya adalah memiliki cukup dana keuangan untuk mengambil bagian warisan dan para ahli waris setuju dalam hal ini. Namun, pada komunitas ahli waris sering kali terjadi perselisihan mengenai penanganan properti dalam warisan, yang akhirnya dapat menyebabkan kerugian pajak. Hal ini sebaiknya dihindari.
MTR Legal Rechtsanwälte menawarkan konsultasi menyeluruh dalam hukum pajak dan dalam perselisihan pajak dengan otoritas pajak an.
Silahkan hubungi kami!
