Saham dalam reksadana dapat terpengaruh oleh pajak saat pindah ke luar negeri
Saat memindahkan tempat tinggal dari Jerman ke luar negeri, kemungkinan akan dikenakan pajak pemindahan tinggal. Dengan disahkannya Undang-Undang Pajak Tahunan 2024, pajak pemindahan tinggal diperketat. Tahun 2025, pajak ini juga mencakup pendapatan dari reksadana tertentu jika wajib pajak ingin memindahkan tempat tinggal atau pusat kehidupannya ke luar negeri.
Setelah Dewan Federal menyetujui Undang-Undang Pajak Tahunan 2024 pada 22 November 2024 dan undang-undangnya diterbitkan dalam Lembaran Negara Jerman pada awal Desember 2024, peraturan dan perubahan dapat berlaku. Perubahan penting terkait pajak pemindahan tinggal. Sebelumnya, pajak ini hanya menyentuh saham yang dimiliki secara pribadi dalam perusahaan terbatas atau saham koperasi dengan tingkat kepemilikan minimal 1 persen. Jika tempat tinggal dipindahkan ke luar negeri, pajak dikenakan atas keuntungan penjualan fiktif saham tersebut, seperti yang disarankan oleh firma hukum MTR Legal, yang menyediakan konsultasi dalam hukum perpajakan.
Keuntungan penjualan fiktif dikenai pajak
Dalam kasus pemindahan tempat tinggal atau pusat kehidupan ke luar negeri, negara akan memperlakukan saham seakan-akan dijual dan akan mengenakan pajak atas keuntungan penjualan fiktif. Secara hukum, pajak pemindahan tinggal diatur dalam § 6 Undang-Undang Pajak Luar Negeri (AStG).
Saham reksadana dan ETF atau reksadana khusus yang dimiliki secara pribadi sebelumnya tidak termasuk dalam pajak ini, namun sekarang diusulkan untuk dimasukkan. Pemajakan akan terjadi jika investor yang wajib pajak telah memegang setidaknya 1 persen dari saham yang diterbitkan dalam lima tahun terakhir atau jika biaya akuisisi saham tersebut setidaknya 500.000 Euro. Pajak dikenakan saat kewajiban pajak tidak terbatas di Jerman berakhir, misalnya saat pindah tinggal atau memindahkan pusat kehidupan ke luar negeri. Syarat untuk pemajakan adalah keuntungan penjualan fiktif. Selain itu, investor harus telah dikenakan pajak tidak terbatas di Jerman setidaknya selama tujuh dari dua belas tahun terakhir dan memegang saham tersebut sebagai milik pribadi.
Dalam hal saham reksadana khusus, selalu diasumsikan bahwa ada keterlibatan “berarti”. Ambang batas seperti 1 persen saham atau biaya akuisisi tidak ditentukan dalam kasus ini.
Beban untuk investor
Investor yang pindah dari Jerman dianggap seolah-olah telah menjual saham mereka. Keuntungan fiktif harus dikenakan pajak, meskipun sebenarnya tidak ada arus kas masuk. Ini bisa menjadi beban keuangan jika tempat tinggal akan dipindahkan ke luar negeri. Aturan penangguhan pajak pemindahan tinggal atau aturan kembali berlaku sesuai § 6 AStG.
Karena potensi beban pajak, pindah harus dipersiapkan dengan baik dan portofolio investasi milik pribadi harus dievaluasi terkait kemungkinan pajak pemindahan tinggal dan, jika perlu, disesuaikan.
Pembatasan pengimbangan kerugian dihilangkan
Undang-Undang Pajak Tahunan 2024 juga membawa kemudahan untuk investor: Pembatasan pengimbangan kerugian untuk transaksi berjangka dihapuskan. Kerugian dari transaksi berjangka yang berisiko sekarang dapat sepenuhnya diimbangkan dengan keuntungan dari investasi modal lainnya. Sebelumnya, ini dibatasi hingga 20.000 Euro per tahun dan keuntungan serta kerugian harus berasal dari jenis transaksi yang sama. Pembatasan ini berlaku tidak hanya pada transaksi berjangka yang sangat spekulatif seperti CFD atau kontrak berjangka, tetapi juga pada saham atau kepemilikan perusahaan yang telah kehilangan nilai.
Pembatasan pengimbangan kerugian menyebabkan pajak dibebankan pada keuntungan yang sebenarnya tidak ada. Dalam satu kasus di pengadilan keuangan Jerman (BFH), penggugat meraih keuntungan dari transaksi berjangka sebesar 250.000 Euro. Meski ada kerugian sebesar 227.000 Euro, kantor pajak hanya mengimbangi kerugian tersebut hingga batas maksimum hukum sebesar 20.000 Euro. Akibatnya, investor harus membayar pajak sekitar 60.000 Euro meskipun keuntungan sebenarnya hanya 23.000 Euro. BFH memiliki keraguan konstitusional terhadap pembatasan imbalans, yang kemudian dihapuskan oleh legislatif.
Undang-Undang Pajak Tahunan 2024 membawa perubahan penting
Dengan pengetatan pajak pindah tinggal dan penghapusan pembatasan imbalans kerugian, Undang-Undang Pajak Tahunan 2024 membawa dua perubahan penting bagi investor yang harus diperhatikan.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan konsultasi dalam hukum perpajakan.
Silahkan hubungi kami!
