Putusan BFH tanggal 26.09.2023 – Az. IX R 13/23
Jika sebuah properti dijual dalam masa spekulasi sepuluh tahun, maka keuntungan penjualan harus dikenakan pajak. Pengecualian dari pajak spekulasi bisa ada hanya jika pemiliknya sendiri tinggal di properti tersebut atau jika itu ditempati oleh anak dewasa yang berhak mendapat tunjangan. Ini ditegaskan oleh Bundesfinanzhof (BFH) dalam putusan tanggal 26 September 2023 (Az.: IX R 13/23).
Jika sebuah properti dibeli dan dijual kembali dalam waktu sepuluh tahun, maka disebut sebagai transaksi penjualan pribadi dan keuntungan dari penjualan tersebut dikenakan pajak penghasilan. Namun, keuntungan penjualan dapat bebas pajak, jika pemiliknya sudah menggunakan properti itu pada saat penjualan dan dalam dua tahun sebelumnya atau jika anak-anaknya tinggal di properti tersebut tanpa dikenakan biaya, jelas MTR Legal Rechtsanwälte yang antara lain memberikan konsultasi dalam hukum pajak. Namun, penggunaan pribadi tidak dapat dikatakan jika properti ditempati secara bebas sewa oleh ibu atau ibu mertua atau anggota keluarga lainnya. Hal ini juga ditegaskan dalam putusan Bundesfinanzhof.
Apartemen diserahkan kepada ibu secara gratis
Dalam kasus yang mendasarinya, sepasang suami istri pada tahun 2009 membeli sebuah apartemen dengan harga 177.000 Euro. Apartemen tersebut diserahkan secara gratis kepada ibu dari penggugat. Setelah ibu tersebut meninggal, pasangan itu menjual apartemen pada tahun 2017, masih dalam masa spekulasi sepuluh tahun.
Kantor pajak melihat penjualan itu sebagai transaksi penjualan pribadi dan menetapkan pajak penghasilan sesuai. Pasangan tersebut menentang keputusan ini. Menurut mereka, ada penggunaan pribadi atas apartemen tersebut, sehingga keuntungan penjualan harus bebas pajak.
BFH: Tidak ada penggunaan untuk tujuan tempat tinggal sendiri
Dalam gugatan mereka, baik di pengadilan pajak maupun di Bundesfinanzhof mereka tidak berhasil. BFH menyatakan bahwa penggugat tidak menggunakan apartemen untuk tujuan tempat tinggal mereka sendiri. Oleh karena itu, keuntungan penjualan tidak bebas pajak. Jika periode antara pembelian atau penyelesaian sebuah properti dan penjualannya kurang dari sepuluh tahun, keuntungan penjualan hanya dikecualikan dari pajak jika properti tersebut digunakan secara eksklusif untuk tujuan tempat tinggal sendiri dalam periode tersebut atau digunakan untuk tujuan tempat tinggal sendiri dalam tahun penjualan dan dua tahun sebelumnya, jelas BFH.
Yang dimaksud dengan penggunaan untuk tujuan tempat tinggal sendiri adalah pemilik pajak benar-benar tinggal secara permanen di properti dan bukan hanya mendaftarkan alamat sementara atau sekadar mengunjungi seseorang di sana. Penggunaan pribadi juga berlaku jika pemilik pajak menyediakan apartemen tersebut kepada anak yang berhak mendapatkan tunjangan, jelas BFH. Namun, tidak ada penggunaan untuk tujuan tempat tinggal sendiri jika apartemen diberikan secara gratis kepada anggota keluarga lainnya, tegas para hakim. Dengan demikian, penggunaan untuk tujuan tempat tinggal sendiri juga tidak dapat diperhitungkan kepada penggugat melalui pemberian apartemen kepada ibu penggugat.
Pembebasan pajak hanya mungkin di bawah kondisi yang ketat
BFH lebih lanjut menjelaskan bahwa ketentuan pembebasan pajak menurut § 23 Abs. 1 Sätze 1 Nr. 1 Sätze 3 EStG harus ditafsirkan secara ketat. Oleh karena itu, tidak ada alasan untuk memperluas manfaat ini dengan memberikan apartemen kepada anak yang harus diperhitungkan untuk pajak penghasilan ke kasus lain. Berbeda dengan anak yang berhak mendapatkan tunjangan, kewajiban untuk memberikan tunjangan dalam kasus lain tidak dapat diasumsikan tanpa pemeriksaan spesifik. Di sini, kewajiban tunjangan dari penggugat untuk ibunya tidak ditemukan. Antara penggugat dan ibu mertuanya memang tidak ada hubungan keluarga, sehingga penggugat juga tidak berkewajiban memberikan tunjangan, jelas BFH.
Seperti yang diperlihatkan putusan tersebut, pembebasan pajak saat penjualan properti dalam masa spekulasi sepuluh tahun hanya mungkin di bawah kondisi yang ketat.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan konsultasi dalam hukum pajak dan menyediakan seorang pengacara berpengalaman untuk Anda dalam perselisihan pajak dengan otoritas pajak.
Silakan saja menghubungi kami!
