Dalam hukum pajak, jangka waktu penetapan adalah empat tahun. Namun, batas waktu tersebut dapat terhenti oleh pemeriksaan eksternal, seperti yang ditunjukkan oleh putusan FG Düsseldorf pada 8 Juli 2022 (Az. 1 K 472/22 U).
Pemeriksaan operasional memakan waktu bagi perusahaan dan pada akhirnya dapat menyebabkan pembayaran tambahan yang tinggi. Namun, perlu diperhatikan bahwa dalam hukum pajak berlaku jangka waktu penetapan empat tahun. Setelah tahun pengajuan berakhir, perubahan surat ketetapan pajak masih dimungkinkan selama empat tahun. Namun, jangka waktu pemeriksaan dapat terhenti jika otoritas pajak memerintahkan pemeriksaan operasional menjelang akhir dan melakukan tindakan pemeriksaan pertama tepat waktu, jelas firma hukum ekonomi MTR Legal Rechtsanwälte, yang memiliki fokus konsultasi dalam hukum pajak.
Pengadilan Pajak Düsseldorf harus memutuskan apakah jangka waktu penetapan untuk pajak pertambahan nilai 2015 terhenti karena perpanjangan pemeriksaan eksternal dan permintaan dokumen. Penggugat dalam kasus tersebut adalah sebuah GmbH, yang menyerahkan deklarasi pajak pertambahan nilainya untuk tahun 2015 pada musim panas 2016 dan telah disetujui oleh kantor pajak dengan syarat. Oleh karena itu, jangka waktu penetapan empat tahun berakhir pada akhir 2020.
Kantor pajak telah memulai pemeriksaan operasional pada Desember 2020 untuk pajak pertambahan nilai tahun 2016 hingga 2018. Dengan surat tertanggal 15 Desember 2020, pemeriksa memperluas periode pemeriksaan hingga pajak pertambahan nilai 2015 dan meminta berbagai dokumen untuk 2015 dari GmbH.
Penyelesaian pemeriksaan operasional akhirnya menghasilkan pembayaran tambahan pajak pertambahan nilai yang signifikan untuk 2015. Perusahaan menentangnya dan berargumen bahwa jangka waktu penetapan reguler untuk pajak pertambahan nilai telah berakhir pada 31.12.2020. Karena tidak terlihat bahwa pemeriksaan operasional untuk 2015 dimulai pada tahun 2020, maka batas waktu tersebut tidak terhenti.
Dengan argumen ini, GmbH tidak berhasil di FG Düsseldorf. Memang, jangka waktu penetapan reguler untuk tahun 2015 pada dasarnya berakhir dengan berakhirnya tahun 2020. Namun, batas waktu tersebut terhenti dengan dimulainya pemeriksaan eksternal untuk 2015 pada Desember 2020. Sebab, permintaan dokumen menunjukkan tindakan pemeriksaan yang terlihat dan bukan hanya persiapan belaka, menurut pengadilan.
Firma hukum MTR Legal Rechtsanwälte menyediakan pengacara berpengalaman kepada kliennya dalam pemeriksaan operasional di bidang hukum pajak.
