Ahli waris harus mengizinkan pemeriksaan luar setelah putusan Pengadilan Keuangan Hessen
Meskipun pemilik usaha telah meninggal dunia dan bisnis tersebut tidak dilanjutkan oleh para ahli warisnya, kantor pajak yang berwenang masih dapat memerintahkan pemeriksaan usaha untuk periode penilaian sebelumnya. Ini telah diputuskan oleh Pengadilan Keuangan Hessen dengan putusan tanggal 10 Mei 2023 (Az.: 8 K 816/20).
Jika pemilik usaha telah meninggal, ahli warisnya akan menerima penerusan hak. Dengan demikian, kewajiban pajak pewaris juga beralih kepada mereka. Menurut keputusan Pengadilan Keuangan Hessen di Kassel, ini termasuk bahwa mereka harus mengizinkan pemeriksaan usaha, bahkan jika mereka tidak melanjutkan bisnis pewaris, demikian menurut MTR Legal Rechtsanwälte, yang memberikan konsultasi hukum komprehensif kepada kliennya baik dalam hukum pajak maupun hukum waris dan menawarkan konsultasi hukum multidisipliner di bawah satu atap.
Ahli waris tidak melanjutkan bisnis
Dalam proses yang mendasari di hadapan Pengadilan Keuangan Hessen, pemeriksaan luar dalam bisnis konstruksi milik ayah untuk periode penilaian sebelumnya 2014 hingga 2016 telah diperintahkan. Ayah itu meninggal pada tahun 2016 dan kedua putranya menjadi ahli waris. Pada tahun 2019, kantor pajak yang berwenang mengirimkan perintah pemeriksaan untuk perusahaan konstruksi almarhum ayah terkait pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, dan pajak perdagangan kepada para ahli waris. Para putra mengajukan keberatan terhadap perintah pemeriksaan, namun sia-sia.
Kasus ini akhirnya dibawa ke Pengadilan Keuangan Hessen. Di sini, para putra berargumen bahwa pemeriksaan usaha hanya diperbolehkan untuk wajib pajak yang menjalankan bisnis komersial. Namun, ini hanya berlaku bagi ayah mereka. Setelah kematian ayah, para putra tidak melanjutkan bisnis. Malah, bisnis tersebut dibatalkan dan dihentikan dengan bantuan penasihat pajak. Karena perusahaan perseorangan tersebut tidak dipertahankan lagi, pemeriksaan luar dianggap tidak sah, demikian menurut para putra. Mereka juga menambahkan bahwa mereka tidak memiliki pengetahuan tentang perusahaan ayah mereka. Jika ditemukan kesalahan atau kekurangan dalam pemeriksaan usaha, mereka tidak bisa menjelaskan. Hanya ayah almarhum mereka yang bisa memberikan penjelasan ini dan membantah klaim kantor pajak dengan bukti. Karena hanya pemilik bisnis yang bisa memberikan informasi seperti itu tentang kegiatan usaha, pemeriksaan usaha dianggap tidak sah setelah kematian pemilik bisnis.
Pengadilan Keuangan Hessen menolak gugatan
Dengan argumen ini, mereka tidak berhasil di Pengadilan Keuangan Hessen. Senat ke-8 Pengadilan Keuangan menolak gugatan tersebut. Untuk alasan, dinyatakan bahwa berdasarkan § 193 ayat 1 dari Abgabenordnung (AO), pemeriksaan luar diperbolehkan pada wajib pajak yang menjalankan bisnis. Aturan ini dianggap perlu untuk alasan kesetaraan, untuk memeriksa keakuratan pembukuan dan, karenanya, keakuratan pajak yang ditentukan. Secara alami, periode penilaian sebelumnya harus diperiksa.
Aturan tersebut harus dipahami bahwa bisnis harus diperiksa selama tahun-tahun di mana ia ada. Penghentian bisnis di kemudian hari tidak relevan, demikian ditegaskan oleh Senat. Karena dalam kasus warisan, semua hak dan kewajiban beralih ke ahli waris. Oleh karena itu, pemeriksaan luar juga harus diizinkan oleh ahli waris, bahkan jika mereka tidak pernah menjalankan bisnis tersebut sendiri.
Keluhan tidak masuk akal di BFH
Dalam hal kelayakan pemeriksaan usaha, tidak perlu mempertimbangkan apakah ahli waris mungkin mengalami kesulitan dalam memberikan informasi atau dokumen, demikian dinyatakan oleh Pengadilan Keuangan Hessen. Keadaan seperti itu hanya akan menjadi penting dalam proses perpajakan di masa depan pada tingkat pembuktian, demikian pengadilan.
Terhadap putusan ini, keluhan tidak masuk akal telah diajukan di Federal Fiscal Court (BFH) (Az. X B 73/23).
Terlepas dari keputusan Federal Fiscal Court, tampak bahwa ahli waris harus bersiap untuk pemeriksaan usaha dan mendapatkan gambaran yang dibutuhkan tentang hal-hal pajak bisnis tersebut. Ini mungkin memakan waktu, tetapi dapat mencegah penyesuaian oleh kantor pajak dan pembayaran tambahan yang tinggi.
MTR Legal Rechtsanwälte dengan senang hati memberikan konsultasi terkait pemeriksaan usaha dan pertanyaan lainnya terkait hukum pajak.
Silakan hubungi kami!
