Putusan BFH tanggal 28.02.2024, No. Perkara: II R 25/21
Kekayaan keluarga sebaiknya diwariskan kepada generasi berikutnya atau generasi-generasi selanjutnya dengan beban pajak serendah mungkin. Salah satu cara untuk melindungi kekayaan tersebut adalah dengan mendirikan yayasan keluarga. Namun, putusan Bundesfinanzhof (BFH) tanggal 28 Februari 2024 (No. Perkara: II R 25/21) dapat berdampak merugikan terhadap besaran pajak hadiah pada yayasan keluarga. BFH memutuskan bahwa dalam pengalihan kekayaan ke yayasan keluarga, untuk menentukan kelas pajak dan jumlah pembebasan pajak, “penerima yang paling jauh” harus diperhitungkan, yaitu seseorang yang dapat menerima manfaat keuangan dari yayasan tersebut, misalnya cucu, cicit, atau bahkan anak yang belum lahir.
Untuk menjaga kekayaan keluarga selama beberapa generasi dan melindunginya dari perpecahan, pendirian yayasan keluarga bisa sangat disarankan. Yayasan ini dapat menawarkan berbagai keuntungan, seperti perlindungan kekayaan dari kreditor atau, dalam kondisi tertentu, keuntungan dalam pajak warisan, menurut firma hukum MTR Legal Rechtsanwalt, yang memberikan konsultasi di bidang hukum pajak dan waris.
Anak yang belum lahir dapat menjadi “penerima yang paling jauh”
Namun putusan terbaru Bundesfinanzhof ini dapat menimbulkan kerugian dalam pajak hadiah. Dalam putusan tertanggal 28.02.2024, BFH menetapkan bahwa dalam pengalihan kekayaan ke yayasan keluarga, “penerima yang paling jauh” dari pemberi hadiah adalah siapa pun yang berdasarkan anggaran dasar yayasan berpotensi menerima manfaat kekayaan dari yayasan. Tidak menjadi masalah apakah penerima tersebut sudah lahir pada saat transaksi yayasan, akan lahir kelak, atau benar-benar memperoleh manfaat keuangan dari yayasan.
Karena dalam pajak hadiah, antara lain, besaran pembebasan pajak bergantung pada tingkat kekerabatan, putusan BFH ini harus benar-benar diperhatikan dalam anggaran dasar yayasan dan, bila perlu, anggaran dasar tersebut harus diubah agar kekayaan dapat berpindah ke yayasan secara efisien dari sisi pajak dan tidak menimbulkan kerugian dalam hal pajak hadiah.
Pasangan suami istri mendirikan yayasan keluarga
Dalam kasus yang menjadi dasar putusan BFH, sepasang suami istri mendirikan sebuah yayasan keluarga. Tujuan yayasan menurut anggaran dasarnya adalah untuk memberikan jaminan finansial yang layak bagi pasangan tersebut, putri mereka, serta keturunan lainnya yang baru akan diperhitungkan setelah generasi sebelumnya tiada. Nilai pajak aset yayasan yang dialihkan di antara para pihak sebesar 443.000 Euro.
Kantor pajak melihat bahwa untuk penetapan pajak hadiah, keturunan lain yang disebutkan dalam anggaran dasar yayasan dianggap sebagai “penerima yang paling jauh” dan menetapkan pembebasan pajak sebesar 100.000 Euro. Akhirnya, pajak hadiah sebesar sekitar 60.000 Euro dikenakan.
Perselisihan tentang pembebasan pajak
Istri dari pasangan tersebut mengajukan keberatan. Ia berpendapat bahwa untuk pajak hadiah, seharusnya pembebasan pajak untuk anak sebesar 400.000 Euro diperhitungkan. Dalam anggaran dasar jelas tercantum bahwa hanya ia dan suaminya sebagai pendiri serta putri mereka yang berhak. Jika putrinya memiliki anak, anak-anak itu memang juga akan menjadi penerima manfaat, namun baru setelah kematian sang putri. Keturunan selanjutnya tidak akan mendapat manfaat sejak lahir, melainkan baru setelah kematian putrinya. Oleh karena itu, menurutnya, sebagai penerima manfaat, putrinya berhak atas pembebasan pajak sebesar 400.000 Euro yang harus diperhitungkan dalam penetapan pajak hadiah. Dengan demikian, pajak hadiah yang harus dibayar hanya sekitar 3.000 Euro.
Gugatan sang istri pada akhirnya tidak berhasil hingga tingkat pengadilan terakhir. BFH memutuskan bahwa pajak hadiah harus ditetapkan menurut kelas pajak I untuk keturunan anak dan anak tiri. Dengan demikian, pembebasan pajak yang berlaku adalah sebesar 100.000 Euro.
Kantor pajak dan juga Pengadilan Pajak Niedersachsen telah memutuskan dengan benar bahwa menurut anggaran dasar yayasan, cicit yang mungkin akan lahir dapat dianggap sebagai “penerima yang paling jauh” dari pendiri. Tidak menjadi soal apakah mereka sudah lahir atau pernah mendapatkan manfaat keuangan dari yayasan, demikian putusan BFH.
Anggaran dasar yayasan sangat menentukan
Siapa yang dianggap sebagai “penerima yang paling jauh” dalam sebuah yayasan keluarga harus ditentukan menurut rumusan dalam anggaran dasar yayasan. Dengan demikian, pendiri yayasan memiliki kesempatan untuk menentukan sendiri lingkup para penerima manfaat potensial, demikian ditekankan oleh BFH.
Putusan ini menunjukkan bahwa rumusan anggaran dasar yayasan keluarga harus mendapat perhatian besar agar pembebasan pajak dapat dimanfaatkan secara optimal. Oleh sebab itu, disarankan untuk secara rutin memeriksa dan, bila perlu, menyesuaikan anggaran dasar yang ada.
MTR Legal Rechtsanwalt memberikan konsultasi dalam hal Pajak hadiah dan topik-topik lain di bidang hukum pajak.
Silakan hubungi kami!
