Putusan BFH mengenai Syarat Kehendak Pemberian pada vGA – Az.: I R 9/20
Pengadilan Pajak Federal (BFH) memutuskan pada 22 November 2023 bahwa untuk distribusi keuntungan tersembunyi (vGA) harus ada niat pemberian. Namun, niat pemberian tersebut tidak ada dalam tindakan yang keliru (Az.: I R 9/20).
Ketika pemegang saham menerima manfaat dari perusahaan tanpa alasan yang jelas, kantor pajak yang berwenang akan segera memperhatikan dan memeriksa apakah transaksi tersebut dapat dianggap sebagai distribusi keuntungan tersembunyi (vGA). vGA adalah mekanisme hukum yang dimaksudkan untuk mencegah agar pemegang saham tidak mendapatkan keuntungan pajak melalui transaksi semacam itu. Jika vGA ada, ini dapat memiliki konsekuensi pajak baik bagi pemegang saham maupun bagi perusahaan itu sendiri, kata firma hukum ekonomi MTR Legal Rechtsanwälte, yang memberikan konsultasi di bidang hukum pajak.
Keuntungan karena Kesalahan
Pengadilan Pajak Federal harus memutuskan gugatan dari sebuah GmbH dalam kasus yang dipertanyakan. Modal saham perusahaan tersebut disetor oleh satu-satunya pemegang saham-direktur pelaksana melalui kontribusi kepemilikan seratus persen pada GmbH lain. Dalam hal ini, dilakukan peningkatan modal pada GmbH yang disetor, yang secara keseluruhan menguntungkan pemegang saham-direktur pelaksana. Kantor pajak melihatnya sebagai distribusi keuntungan tersembunyi oleh GmbH penggugat kepada pemegang saham-direktur pelaksananya.
Namun, GmbH menolaknya. Mereka berpendapat bahwa pemberian kepada pemegang saham-direktur pelaksana terjadi karena kesalahan dalam pencatatan notaris. Setelah keberatan yang tidak berhasil, mereka mengajukan gugatan ke Pengadilan Pajak Schleswig-Holstein (FG). Gugatan tersebut juga tidak berhasil. FG menolak gugatan dengan alasan bahwa kesalahan semacam itu tidak akan terjadi pada seorang manajer bisnis yang kompeten dan teliti.
BFH: Distribusi Keuntungan Tersembunyi hanya bila ada Niat Pemberian
Terhadap keputusan ini, GmbH mengajukan banding ke Pengadilan Pajak Federal dan berhasil. BFH menjelaskan bahwa pergeseran kekayaan yang disebabkan oleh hubungan perusahaan dengan pemegang saham memerlukan adanya niat pemberian. Dalam kasus kesalahan pemegang saham-direktur, niat pemberian ini bisa saja tidak ada. BFH kemudian membatalkan keputusan Pengadilan Pajak Schleswig-Holstein dan mengembalikan kasus tersebut untuk diputuskan ulang oleh FG. Yang penting bukanlah apakah kesalahan tersebut juga akan terjadi pada seorang manajer bisnis yang berperilaku kompeten dan teliti. Yang lebih penting adalah apakah pemegang saham-direktur tertentu melakukan kesalahan terkait, BFH menjelaskan. Pertanyaan ini sekarang harus dijelaskan oleh FG.
Pergeseran kekayaan yang disebabkan oleh hubungan perusahaan diasumsikan terjadi jika perusahaan memberikan keuntungan kekayaan kepada pemegang saham atau seseorang yang dekat dengan mereka, yang tidak akan diberikan jika menerapkan kehati-hatian seorang manajer bisnis yang kompeten dan teliti kepada non-pemegang saham, lanjut BFH. Biasanya, tidak perlu ada niat untuk distribusi keuntungan tersembunyi. Juga tidak diperlukan bahwa pemegang saham memahami elemen vGA dan dapat mengkategorikan transaksi dengan benar. Pada dasarnya sudah cukup jika ada tindakan yang secara pribadi dapat diatributkan, demikian kata BFH.
Pergeseran harus dilakukan karena alasan perusahaan
Namun, ada juga batasan di sini. Karena syarat penerimaan vGA adalah bahwa ada niat pemberian. Jika pergeseran oleh perusahaan kepada pemegang saham tidak dilakukan karena alasan perusahaan, maka tidak ada vGA, karena tidak ada alasan konkret dalam hubungan perusahaan. Ini dapat terjadi karena alasan subjektif seperti ketidakberpengalaman, jelas para hakim pajak di Munich. Oleh karena itu, bukanlah hal yang penting apakah seorang manajer bisnis yang berperilaku kompeten dan teliti juga gagal mengenali pergeseran kekayaan karena kesalahan.
Manajer bisnis yang kompeten dan teliti hanya merupakan figur ideal yang mengetahui semua aturan dan keadaan dan karena itu tidak dapat berada dalam kesalahan menurut definisi, lanjut BFH. Jika tidak ada niat pemberian sama sekali yang merugikan perusahaan dan menguntungkan pemegang saham dan jelas bahwa pergeseran keuntungan tidak terjadi karena alasan perusahaan, maka vGA dapat dikecualikan, BFH menegaskan.
MTR Legal Rechtsanwälte memberikan konsultasi dalam sengketa hukum dengan otoritas pajak dan masalah lain dari hukum pajak.
Dengan senang hati Anda dapat menghubungi kami.
