Putusan BFH tentang kerugian pajak akibat Klausul Jastrow
Testamen Berlin populer di kalangan pasangan suami istri karena sangat cocok untuk melindungi pasangan yang lebih lama hidup dari klaim ahli waris lain dalam hal kematian. Namun, dampak negatif pada pajak warisan dapat timbul dari jaminan keuangan tersebut. Hal ini ditunjukkan dalam putusan Pengadilan Keuangan Federal (BFH) pada 11 Oktober 2023 tentang apa yang disebut Klausul Jastrow dalam Testamen Berlin (Az.: II R 34/20).
Dalam Testamen Berlin atau testamen bersama pasangan suami istri, suami istri biasanya saling menjadikan satu sama lain sebagai pewaris tunggal dan anak-anak sebagai pewaris akhir. Anak-anak hanya akan mewarisi ketika kedua orang tua telah meninggal dunia. Dengan demikian, pasangan yang lebih lama hidup dilindungi dari klaim ahli waris lain setelah kematian pasangan dan memiliki jaminan keuangan yang lebih baik. Namun, anak-anak dapat menuntut bagian wajib mereka setelah kematian salah satu orang tua. Untuk menghindarinya, sebuah klausul hukuman bagian wajib sering dimasukkan dalam Testamen Berlin. Biasanya, ini menetapkan bahwa anak yang menuntut bagian wajibnya setelah kematian salah satu orang tua hanya akan menerima bagian wajibnya setelah kematian orang tua kedua, jelas firma hukum MTR Legal Rechtsanwälte, yang juga memberikan saran tentang hukum waris.
Klausul Jastrow dan Wasiat yang Ditangguhkan
Salah satu bentuk klausul hukuman bagian wajib yang lebih ketat adalah yang disebut Klausul Jastrow. Ini biasanya menetapkan bahwa pewaris yang tidak menuntut bagian wajibnya setelah kematian orang tua pertama akan menerima wasiat dari harta peninggalan orang tua pertama sebesar bagian waris undang-undangnya. Wasiat ini hanya akan diberikan kepada anak-anak setelah kematian suami atau istri yang lebih lama hidup dan menjadi kewajiban warisan. Dengan kewajiban warisan, klaim bagian wajib dikurangi dan anak yang menuntut bagian wajibnya akan menerima jumlah yang lebih kecil.
Namun, kerugiannya adalah bahwa suami atau istri yang lebih lama hidup tidak dapat mengurangi kewajiban wasiat sebagai kewajiban warisan, karena wasiat belum jatuh tempo. Anak harus membayar pajak atas wasiat yang belum jatuh tempo ini sebagai berasal dari orang tua yang lebih lama hidup saat kematian mereka. Jika anak tersebut juga menjadi pewaris, dia dapat mengurangi wasiat sebagai kewajiban warisan, jelas Pengadilan Keuangan Federal.
Wasiat sebagai kewajiban warisan
Dalam kasus yang mendasari ini, pasangan suami istri telah membuat Testamen Berlin dan saling menjadikan satu sama lain sebagai pewaris tunggal, dengan pewaris yang bertahan hidup dapat dengan bebas mengatur warisan dan kekayaan mereka sendiri. Sebagai pewaris akhir, pasangan menunjuk anak-anak mereka. Testamen juga mengandung Klausul Jastrow, yang memberikan wasiat yang ditangguhkan kepada anak-anak yang tidak menuntut bagian wajib mereka setelah kematian orang tua pertama. Wasiat ini harus sebesar bagian waris undang-undang saat kematian orang tua pertama. Namun, wasiat hanya akan dibayarkan setelah orang tua kedua juga meninggal. Anak-anak yang menuntut bagian wajib mereka sebaliknya hanya akan menerima bagian wajibnya setelah kematian orang tua kedua. Dua anak menuntut bagian wajib mereka dan mendapatkan pembatalan hak waris.
Setelah ayah dan kemudian ibu meninggal dunia, anak-anak lain, penggugat dan saudara perempuannya, mengajukan kewajiban warisan dari wasiat yang ditangguhkan setelah kematian ayah sebesar sekitar 3.300.000 Euro. Kantor pajak menetapkan pajak warisan sebesar sekitar 383.000 Euro dan tidak mengakui kewajiban warisan dari wasiat yang ditangguhkan.
BFH menolak pajak ganda
Penggugat menolak karena menduga ada pajak ganda. Namun gugatannya tidak berhasil. BFH tidak melihat adanya pajak ganda yang sebenarnya. Nilai wasiat awalnya dikenakan pajak pada ibu sebagai pewaris tunggal setelah kematian ayah. Karena wasiat pada saat itu memang sudah ada tetapi baru jatuh tempo setelah kematian ibu, harta peninggalan ayah tidak berkurang dan sepenuhnya diwarisi oleh ibu. Ibu tidak dapat mengurangi kewajiban wasiat, karena wasiat belum jatuh tempo, jelas BFH. Setelah ibu meninggal, sekarang penggugat harus membayar pajak untuk wasiat yang sudah jatuh tempo. Selain itu, sebagai pewaris akhir, ia juga terkena pajak warisan dari harta peninggalan ibunya, ungkap hakim. Di sini ia dapat mengurangi wasiat sebagai kewajiban warisan.
Tidak ada pajak ganda karena ini adalah dua kejadian warisan yang berbeda. Penyebabnya adalah Klausul Jastrow, demikian BFH.
Dalam kasus yang ada, manfaat bebas pajak dari pajak warisan tidak dimanfaatkan secara optimal oleh Testamen Berlin. MTR Legal Rechtsanwälte menawarkan saran tentang pajak warisan dan pertanyaan lain mengenai Hukum Waris.
Silakan hubungi kami.
