Perubahan perjanjian penghindaran pajak berganda menurut putusan Pengadilan Keuangan Münster tanggal 10 Agustus 2022 tidak mengakibatkan pencapaian persyaratan pemindahan dan perpajakan.
Perjanjian penghindaran pajak berganda (DBA) memainkan peran penting dalam hukum pajak internasional. Pengadilan Keuangan Münster kini dengan putusan tanggal 10.08.2022 (Az. 13 K 559/19 G,F) menjelaskan bahwa perubahan perjanjian pajak bilateral tidak menyebabkan terpenuhinya persyaratan pemindahan menurut § 4 Abs. 1 kalimat 3 EStG, menurut firma hukum ekonomi MTR Rechtsanwälte, yang mewakili kliennya dalam hukum pajak dan juga dalam hukum pajak internasional.
Dalam kasus yang mendasari ini, dua sekutu komanditer dari KG yang berbasis di Jerman memiliki saham dalam sebuah perusahaan modal Spanyol (S.L.). Bagian komanditer tersebut dialokasikan ke aset operasi khusus II dari KG. Salah satu sekutu komanditer tinggal di Jerman, yang lainnya di Swiss.
S.L. Spanyol menunjukkan dalam neracanya per 31.12.2012 bahwa properti tidak bergerak mencakup sekitar 59 persen dari total neraca. Pada 2012, DAB antara Jerman dan Spanyol ditambah dengan peraturan yang menyatakan bahwa keuntungan penjualan dari partisipasi, yang aset aktifnya setidaknya 50 persen terdiri dari properti tidak bergerak, memberikan negara tempat properti tidak bergerak tersebut berada hak perpajakan tambahan. Pajak yang harus dibayar ini dapat dikreditkan ke pajak penghasilan di negara tempat sekutu komanditer tinggal.
Kantor pajak yang bertanggung jawab melihat perubahan pada DBA sebagai pemindahan pasif cadangan tersembunyi dalam partisipasi sekutu komanditer yang tinggal di Swiss dan mengenakannya pajak menurut § 4 Abs. 1 kalimat 3 EStG.
Namun, KG berhasil melawannya. FG Münster menetapkan bahwa pembatasan hak perpajakan dalam pengertian § 4 Abs. 1 kalimat 3 EStG tidak terpenuhi. Sebagai alasan, pengadilan menyatakan bahwa perubahan DAB tidak dapat diperhitungkan kepada KG yang menggugat atau sekutu komanditer. Ini hanya terjadi jika ada tindakan yang dapat diperhitungkan kepada wajib pajak yang menyebabkan pengecualian atau pembatasan hak perpajakan di Jerman, demikian bunyi FG Münster, yang mengizinkan banding ke BGH.
MTR Rechtsanwälte menyediakan kepada kliennya pengacara yang berpengalaman dalam hukum pajak dan hukum pajak internasional.
