Pembebasan pajak warisan untuk rumah keluarga tidak berlaku jika pewaris tidak layak menggunakan properti tersebut. Hal ini diputuskan oleh BFH dalam putusan tanggal 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Rumah keluarga dapat diwariskan tanpa pajak jika persyaratan tertentu terpenuhi. Termasuk di antaranya, pewaris harus menggunakan rumah keluarga yang diwariskan tersebut untuk tujuan tinggal setidaknya selama sepuluh tahun, jelas firma hukum MTR Rechtsanwälte. Jika pewaris pindah selama masa sepuluh tahun ini, pajak warisan dikenakan secara retrospektif jika pewaris tidak memiliki alasan menekan untuk pindah.
Alasan menekan seperti itu dapat berlaku tidak hanya ketika pewaris tidak dapat menggunakan rumah keluarga tersebut, tetapi juga ketika penggunaannya tidak layak, sebagaimana dijelaskan oleh Bundesfinanzhof.
Dalam kasus ini, penggugat mewarisi rumah keluarga dari ayahnya dan tinggal di sana. Namun, setelah tujuh tahun, ia pindah dan rumah tersebut dibongkar. Kepada kantor pajak ia menyatakan bahwa karena kondisi kesehatannya, ia hampir tidak bisa bergerak di dalam rumah tersebut dan karena itu tidak bisa tinggal di sana tanpa bantuan pihak lain. Meski demikian, kantor pajak menuntut pajak warisan. Pengadilan pajak yang berwenang menguatkan klaim tersebut: Tidak ada alasan menekan untuk pindah karena penggugat dapat menggunakan bantuan pihak lain. Oleh karena itu, pembebasan dari pajak warisan tidak berlaku.
Namun, Bundesfinanzhof memiliki pandangan berbeda, membatalkan putusan tersebut dan mengirim kasus ini kembali ke pengadilan pajak. Pembebasan pajak warisan mengharuskan sesuai dengan § 13 Abs. 1 Nr. 4c dari Undang-Undang Pajak Warisan dan Hadiah bahwa pewaris menggunakan rumah keluarga yang diwariskan selama sepuluh tahun, kecuali jika ia terhalang oleh “alasan menekan”. Menekan tidak hanya mencakup ketidakmungkinan tetapi juga ketidaklayakan penggunaan rumah keluarga, ditegaskan BFH.
Pertimbangan ekonomi semata tidak cukup untuk ketidaklayakan. Namun, akan berbeda jika pewaris karena alasan kesehatan memerlukan bantuan yang signifikan untuk penggunaan rumah keluarga lebih lanjut sehingga tidak dapat lagi berbicara mengenai pengelolaan rumah tangga secara mandiri, kata BFH. Itu harus diperiksa oleh pengadilan pajak.
Pengacara berpengalaman dalam hukum pajak warisan memberikan konsultasi.
