Bundesfinanzhof melonggarkan uji masuk 90% – No. kasus: II R 49/21
Terutama bagi perusahaan keluarga dan usaha menengah, pertanyaannya adalah siapa yang akan memimpin perusahaan tersebut di masa depan. Dalam hal ini, perencanaan pewarisan perusahaan sering kali sulit. Secara umum, ada dua opsi: Penjualan perusahaan atau penyerahan perusahaan secara internal dalam keluarga.
Khusus untuk perusahaan keluarga, sering kali diinginkan penerusan oleh generasi berikutnya. Berbagai kesulitan harus diatasi dalam proses ini. Khususnya, dalam penyerahan perusahaan dalam keluarga, aspek hukum waris dan perpajakan harus diperhatikan. Salah satu hambatan adalah pajak warisan, yang dapat membebani perpindahan perusahaan, demikian menurut MTR Legal Rechtsanwälte, firma hukum yang memberikan konsultasi, antara lain, dalam hukum waris dan pewarisan perusahaan.
Pajak warisan dalam perpindahan perusahaan
Yang menggembirakan dalam konteks ini, bahwa Bundesfinanzhof (BFH) telah menurunkan hambatan dari pajak warisan dalam pewarisan perusahaan dengan putusan tanggal 13 September 2023 (No. kasus: II R 49/21).
Secara umum, aset perusahaan dalam hal pajak warisan lebih diistimewakan dibandingkan aset pribadi. Meskipun sudah ada reformasi pajak warisan 2016, pewaris perusahaan masih dapat terbebas secara besar-besaran. Tetapi ini bergantung pada persyaratan ketat seperti pelestarian lapangan kerja. Selain itu, hanya aset operasi aktif yang harus diuntungkan dari keringanan, bukan aset manajemen perusahaan. Perusahaan hanya bisa mendapatkan pembebasan pajak warisan jika aset manajemennya tidak lebih dari 90 persen dari total aset perusahaan.
BFH turunkan hambatan
BFH telah melonggarkan apa yang disebut uji masuk 90% ini pada perusahaan dagang dengan putusan tanggal 13 September 2023 dan memutuskan bahwa utang yang disebabkan oleh perusahaan harus dikurangi dari dana keuangan. Ini tidak pernah menjadi masalah sebelumnya, karena aset manajemen dimasukkan sebagai nilai bruto dalam hubungan dengan total nilai perusahaan, kewajiban tidak dipertimbangkan.
Dalam kasus yang mendasari, penggugat menerima saham pada GmbH dari ayahnya melalui hadiah. Kantor pajak menilai nilai saham GmbH sebesar sekitar 556.000 Euro. Berdasarkan nilai ini dikurangi biaya dan biaya sebesar sekitar 11.000 Euro dan ditambah dengan hadiah sebelumnya kepada penggugat sebesar 200.000 Euro, kantor pajak menetapkan pajak hadiah dengan mempertimbangkan bunga bebas. Dalam hal ini, kantor pajak menyatakan bahwa menurut § 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG, yang dikenal dengan uji masuk 90%, tidak ada keringanan pajak yang dapat diberikan.
Keberatan penggugat untuk mendapatkan pengecualian peraturan ditolak oleh kantor pajak. Namun, pengadilan pajak menyetujui gugatan yang diajukan setelah itu. Diputuskan bahwa pemberian saham GmbH sebagai aset yang diistimewakan menurut § 13a Abs. 1 ErbStG dapat dibebaskan dari pajak sebesar 85 persen. Uji masuk 90% tidak menghambat pengistimewaan ini, demikian kata pengadilan.
Revisi tetap tidak berhasil
Kantor pajak mengajukan revisi atas putusan pengadilan pajak. Di tengah proses revisi, karena pemeriksaan luar, kantor pajak menerbitkan pemberitahuan pajak hadiah yang diubah, dengan menetapkan nilai saham GmbH sebesar sekitar 1,2 juta Euro. Dalam proses revisi, kantor pajak berargumen bahwa pelaksanaan uji masuk 90% yang tidak dilakukan, ketika perusahaan juga melakukan kegiatan komersial asli, akan menyebabkan keringanan yang tidak diinginkan oleh legislatif.
Revisi tidak berhasil. BFH mengonfirmasi keputusan pengadilan pajak bahwa saham GmbH adalah aset yang diistimewakan yang sebagian besar bebas pajak. Syarat untuk uji masuk 90% tidak terpenuhi, demikian kata para hakim tertinggi keuangan.
Tidak ada pajak hadiah yang terutang
Pemerolehan aset yang diistimewakan tetap bebas pajak hingga 85 persen, jika aset tersebut tidak melebihi 26 juta Euro. Nilai sisa aset akan dihilangkan jika tidak melebihi 150.000 Euro, BFH menegaskan.
Uji masuk 90% (§ 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG) harus ditafsirkan bahwa dalam kasus perusahaan dagang, yang aset diistimewakannya terdiri dari dana keuangan, dan yang tujuan utamanya adalah kegiatan bisnis, utang yang disebabkan oleh perusahaan harus dikurangi, BFH menekankan. Karenanya penggugat tidak harus membayar pajak hadiah.
Meskipun terdapat putusan BFH, uji 90% tetap menjadi hambatan dalam perpindahan perusahaan. MTR Legal Rechtsanwälte memberikan nasihat tentang pewarisan perusahaan dan topik lain dalam hukum waris.
Jangan ragu untuk menghubungi kami.
