A házassági szerződésben megállapított kártalanítási összeg válás utáni kifizetése nem tartozik az ajándékozási adó hatálya alá a Szövetségi Pénzügyi Bíróság döntése szerint (Az.: II ZR 40/19).
A házassági szerződés szabadságot ad a házastársaknak arra, hogy sok pénzügyi kérdést rendezzenek. Így például a nyereségi közösség vagyonjogi státusza kizárható, és vagyonelkülönítés is megállapítható. A válás esetére is előrelátó pénzügyi szabályozások köthetőek, például úgy dönthetnek, hogy lemondanak a nyereség kiegyenlítéséről, és ehelyett egyszeri kártalanítást állapítanak meg. A Szövetségi Pénzügyi Bíróság 2021. szeptember 1-jei ítéletében úgy döntött, hogy az ilyen szükségkártalanítást nem terheli ajándékozási adó, magyarázza a MTR Rechtsanwälte gazdasági ügyvédi iroda.
Az alapul szolgáló esetben a házaspár a házassági szerződésben vagyonelkülönítést állapított meg, és a válás esetére a feleség számára fizetési igényt határozott meg. A nő ezzel elveszítette az igényét a folyamatos tartásdíjra. 16 évvel később a házasságot ténylegesen is felbontották, és a férfi kifizette a megállapodott összeget volt feleségének.
Az adóhivatal a nőnek juttatott kifizetést nagylelkű ajándéknak tekintette, és ajándékozási adót követelt. A müncheni pénzügyi bíróság megerősítette ezt a felfogást. Az, hogy a férj teljesített, ellenszolgáltatás nélkül nagylelkűen történt.
A Szövetségi Pénzügyi Bíróság azonban a fellebbviteli eljárás során másként látta ezt, és megsemmisítette a pénzügyi bíróság döntését, valamint az ajándékozási adóról szóló végzést. A nőnek történő kifizetés szükségkártalanításnak minősült a BFH szerint. Ezt az tükrözi, hogy a pár a házassági szerződésben már kiterjedt egyéni szabályokat állapított meg a válás esetére. A kifizetés azért történt, hogy rendezze a nőnek válás esetén járó pénzügyi követeléseket. Így nem nagylelkű ajándékról van szó, hangsúlyozta a BFH. Az is világosan kiderül a házassági szerződés megfelelő rendelkezéseiből, hogy a házastársak nem akartak ajándékozni, hanem hogy a férj vagyonát védeni akarták a válás esetén előreláthatatlan következményektől.
Előrelátó szabályozások a házassági szerződésben vagy a válási megállapodásban hatékonyan védik a vagyont és segítenek ajándékozási adót megtakarítani. Az adójogban jártas ügyvédek tanácsot adnak.
