A BFH ítélete az örökség részeként eladott ingatlanok adómentességéről
Az örökséghez tartozó ingatlan értékesítése esetén adómentesség vonatkozhat az ügyletre. Ezt a Német Szövetségi Pénzügyi Bíróság (BFH) 2023. szeptember 26-án kelt ítéletében a korábbi joggyakorlatának módosításával döntötte (IX R 13/22 szám alatt). Ez legalább akkor érvényes, ha egy örökösközösség tagjait megelőzően kivásárolták.
Az 1991. évi személyi jövedelemadó törvény (EStG) § 23 (1) bekezdés 1. mondatának értelmében magánjellegű eladási ügylet áll fenn, ha egy telek vásárlása és eladása között nem telik el tíz év. Ebben az esetben magánjellegű eladási ügyletről van szó, és az ingatlaneladás nyereségére jövedelemadót kell fizetni, jelenti ki a MTR Legal klíringiroda, amely többek között adójoggal is foglalkozik.
BFH: Nincs magán eladási ügylet a hagyatékból származó földterület eladásakor
A korábbi joggyakorlatától eltérően az adott ügyben a BFH másképp döntött, jóllehet az örökös az örökségből származó ingatlant nagyjából három évvel az örökösödési eset bekövetkeztét követően adta el. A BFH szerint mégsem keletkezik magánjellegű eladási ügyletből jövedelemadó. Ennek feltétele ugyanis, hogy a forgalomba hozott vagyon korábban megszerzésre került.
Az adott ügyben az örökhagyó 2015-ben elhunyt. Örökösként 52 százalékos arányban a férje, a későbbi felperes, valamint 24-24 százalékos arányban a két gyermeke neveztetett meg. A hagyatékhoz egy telek is tartozott. A nő halála után, a férje és két gyermeke, mint örökségi közösség tulajdonosai bejegyzésre kerültek a telekkönyvbe.
Az örökhagyó gyermekei közjegyzői okiratban 2017 áprilisában átruházták örökrészük egy harmadik félre. Nem sokkal később ez a harmadik fél az elővásárlási jog gyakorlását követően közjegyzői okiratban a férjre ruházta át az örökrészeket. Ezzel egyidejűleg feloszlott az örökségi közösség. 2018 februárjában a férfi végül eladta az örökségből származó vagyonrészét.
Adóhivatal jövedelemadót követel
Az illetékes adóhivatal úgy vélte, hogy az eladás a tízéves spekulációs határidőn belüli magánjellegű eladási ügyletet testesít meg, és ennek megfelelően jövedelemadót állapított meg. Az érvelése szerint, a harmadik féltől megszerzett örökrészek révén egy részleges díjazás ellenében szerzett vagyonrész 48 százalékos arányban áll fenn. Mivel az örökrész megszerzése és a telek eladása között kevesebb, mint tíz év telt el, az eladásból származó nyereséget meg kell adóztatni.
A férfi által az adómegállapítási határozat ellen benyújtott kereset az adóbíróság előtt sikertelen maradt. A BFH azonban a fellebbviteli eljárásban megsemmisítette az ítéletet, és helyet adott a keresetnek. Az adóbíróság tévesen állapított meg adóköteles magánjellegű eladási ügyletből származó nyereséget.
BFH helyt ad a keresetnek
Az indoklásban a BFH kifejtette, hogy a örökségi közösségi részesedés díjazás ellenében történő megszerzése nem azonosítható egy ingatlan megszerzésével. Ugyanis a közös tulajdonú részesedés nem egy telek, és nem helyettesíthető ezzel.
Ily módon nincs azonosság a megszerzett és az eladott eszköz között sem, hangsúlyozták a müncheni bírák. Ugyanis a felperes az örökhagyó gyermekei örökrészét szerezte meg. Viszont az örökhagyó hagyatékához tartozó telket adta el. Így nem állnak fent az adóköteles magánjellegű eladási ügylet feltételei, hangsúlyozta a BFH. Ezzel a döntéssel a BFH megváltoztatta a korábbi joggyakorlatát és ellent mondott az adóhatóság nézőpontjának.
A BFH ezzel a döntéssel egyértelműséget teremtett. Az örökségi közösségek profitálhatnak az ítéletből, és az örökséghez tartozó ingatlan eladását jövedelemadó-kötelezettség nélkül valósíthatják meg. Azonban feltétel, hogy rendelkezésre álljon elegendő pénzügyi forrás, hogy az örökrészeket át lehessen venni és az örökösök egyetértsenek az eljárásban. Az örökségi közösségek esetében azonban gyakran van vita az örökséghez tartozó ingatlanok kezeléséről, amely végül adózási hátrányokkal járhat. Ezt el kell kerülni.
A MTR Legal teljes körű tanácsadást nyújt az adójog területén, és a adóügyekben a pénzügyi hatóságokkal.
Vegye fel a kapcsolatot velünk!
