A BFH ítélete 2023.09.26-án – Az. IX R 13/23
Ha egy ingatlant a tízéves spekulációs határidőn belül adnak el, az értékesítési nyereséget meg kell adóztatni. Csak akkor lehet kivétel a spekulációs adó alól, ha a tulajdonos vagy maga lakott az ingatlanban, vagy azt nagykorú, tartásra jogosult gyermeke lakta. Ezt a Bundesfinanzhof (BFH) 2023. szeptember 26-i ítéletével egyértelművé tette (Az.: IX R 13/23).
Ha egy ingatlant tíz éven belül vásárolnak és újra eladnak, magánértékesítési ügyletnek minősül, és az eladásból származó nyereség jövedelemadó alá esik. Az értékesítési nyereség azonban adómentes lehet, ha a tulajdonos az ingatlant az eladás időpontjában és az előző két évben is saját célra használta, vagy ha saját gyermekei díjtalanul laktak benne, magyarázza a MTR Legal Rechtsanwälte ügyvédi iroda, amely többek között adójogi tanácsadást nyújt. Nem beszélhetünk azonban saját használatról, ha az ingatlanban az anya, anyós vagy más hozzátartozók bérleti díj nélkül laktak. Ezt az ítélet is egyértelművé teszi a Bundesfinanzhof szerint.
Társasház díjtalanul az anyának átengedve
Az alapesetben egy házaspár 2009-ben 177,000 euróért vásárolt egy társasházat. A lakást díjtalanul a felperes anya rendelkezésére bocsátották. Miután az anya elhunyt, a pár 2017-ben, tehát a tízéves spekulációs határidőn belül eladta a társasházat.
Az adóhivatal az eladásban magánértékesítési ügyletet látott, és ennek megfelelően meghatározta a jövedelemadót. Az ellen fellebbeztek a házastársak. Véleményük szerint az ingatlan önálló használatban volt, így az értékesítési nyereség adómentes maradjon.
BFH: Nincs saját lakáscélú felhasználás
Keresetükkel sem a Pénzügyi Törvényszéken, sem a Bundesfinanzhofnál nem jártak sikerrel. A BFH megállapította, hogy a felperesek nem használták az ingatlant saját lakáscélra. Ezért az értékesítési nyereség sem adómentes. Ha az ingatlan megszerzése vagy elkészítése és annak eladása közötti időszak kevesebb mint tíz év, az eladási nyereség csak akkor mentesül az adó alól, ha az ingatlant ebben az időszakban kizárólag saját lakáscélra használták, vagy az eladás évében és az azt megelőző két évben saját lakáscélra használták, hangsúlyozta a BFH.
A saját lakáscélú felhasználás alatt azt kell érteni, hogy az adóköteles a ténylegesen, folyamatosan lakik az ingatlanban, és nem csak lakóhelyet jelentett be, vagy csak az adott címen tartózkodik valakit látogatva. Az önálló lakáscélú felhasználás akkor is fennáll, ha az adóköteles a lakást a tartásra jogosult gyermekének biztosítja, mondta a BFH. Ezzel szemben nincs saját lakáscélú felhasználás, ha a lakás díjmentesen más családtag számára áll rendelkezésre, tették világossá a bírák. Ennek megfelelően a felpereseknek sem számítható be saját lakáscélú felhasználás az anyának átengedett társasház által.
Adómentesség csak szigorú feltételek mellett lehetséges
A BFH továbbá kifejtette, hogy a jövedelemadó törvény 23. § (1) bekezdés 1. mondat 1. szakasz 3. mondat szerinti adómentességi tényállást szűken kell értelmezni. Ezért nincs indok a kedvezmény kiterjesztésére a lakás átengedésére egy jövedelemadó szempontjából figyelembe veendő gyermek számára más esetekre. Ellentétben egy tartásra jogosult gyermekkel, más esetekben a tartási kötelezettség nem feltételezhető külön vizsgált nélkül. Itt nem állapították meg a felperes tartási kötelezettségét az anyja iránt. A felperes és az anyósa között egyébként sincs rokoni kapcsolat, így a felperes nem volt köteles tartásra, mondta a BFH.
Az ítéletből kiderül, hogy az ingatlan eladásánál a tízéves spekulációs határidőn belüli adómentesség csak szigorú feltételek mellett lehetséges. adóügyekben , és adóügyi viták esetén tapasztalt ügyvédet biztosít az Ön számára a pénzügyi hatóságokkal szemben.
Lépjen velünk kapcsolatba !
