BFH: A bérbeadónak igazolnia kell a nyereségszerzési szándékot
Az adójog szerint a hobbi tevékenységből származó veszteségek nem számolhatók el az adózó jövedelmével szemben. Ez a luxusingatlanok bérbeadására is érvényes, ahogy azt a Szövetségi Pénzügyi Bíróság 2023. június 20-i ítéletével (Az.: IX R 17/21) tisztázta.
Az adójog szerint hobbitevékenységről akkor beszélünk, ha egy tevékenységet a nyereségszerzési szándék nélkül végeznek. Az előnye, hogy hobbi esetén nem kell adót fizetni. A hátránya viszont az, hogy a veszteségek sem vonhatók le adó szempontjából. Nyereségszerzési szándék hiányában adójogi szempontból hobbitevékenységről van szó, ahogy azt az MTR Legal gazdasági ügyvédi iroda is kifejti, amely adójogi tanácsadást nyújt.
Adózási szempontból figyelmen kívül hagyott hobbi tevékenység luxusvillák bérbeadásakor
A BFH 2023.06.20-i ítéletével egyértelművé tette, hogy az adózási szempontból nem figyelembe veendő hobbi tevékenység a luxusvillák bérbeadására is kiterjedhet. A szóban forgó esetben egy szülőpár három, egyenként több mint 250 négyzetméteres villát vásárolt és határozatlan időre bérbe adta azokat nagykorú gyermekeinek. Az ingatlanok bérbeadása évente 172.000 és 216.000 euró közötti veszteséget eredményezett a szülők számára. Ezeket a veszteségeket szerették volna beszámítani egyéb jövedelmükkel szemben. Ez jelentős megtakarítást eredményezett volna a jövedelemadóban.
Azonban ez csak feltételes maradt. Ugyanis a Szövetségi Pénzügyi Bíróság keresztbe húzta számításaikat és nem engedélyezte a veszteségek más jövedelmekkel történő elszámolását. A BFH azzal érvelt, hogy ha egy ingatlan több mint 250 nm lakóterülettel rendelkezik, az adózónak igazolnia kell, hogy a bérbeadás a nyereségszerzés szándékával történt. Ha ezt nem tudja igazolni, mert a bérbeadás során hosszú távon pénzügyi veszteségek merültek fel, akkor csak adózási szempontból figyelmen kívül hagyott hobbi tevékenységről van szó. A hobbi tevékenységből származó veszteségek nem vonhatók le más pozitív jövedelmekkel szemben, tette világossá a BFH.
BFH: Nem adóköteles tevékenység
Ezzel a BFH megerősítette korábbi ítélkezési gyakorlatát, amely szerint a bonyolultan kialakított vagy felszerelt ingatlanok bérbeadásával kapcsolatban nem feltétlenül tekinthető nyereségszerzési szándék és ezáltal adóköteles tevékenység. Ugyanis ilyen ingatlanok esetén gyakran nem érhető el a különleges lakóértéket megfelelően tükröző bérleti díj. A bérbeadóknak ezért igazolniuk kell, hogy a 30 éves előrejelzési időszak alatt pozitív eredményt tudnak elérni.
Az MTR Legal Rechtsanwälte tanácsot ad az adóhatósággal folytatott adóvitákban és sok más adóügyi kérdésben.
Vegye fel a kapcsolatot egy adójogban tapasztalt ügyvéddel.
