A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény (DBA) módosítása a münsteri pénzügyi bíróság 2022. augusztus 10-i ítélete szerint nem vezet az „entstrickung” megvalósításához és adóztatáshoz.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények (DBA) fontos szerepet játszanak a nemzetközi adójogban. A Münsteri Pénzügyi Bíróság 2022.08.10-i ítéletével (Az. 13 K 559/19 G,F) egyértelművé tette, hogy egy kétoldalú adóegyezmény módosítása nem vezet az „entstrickung” megvalósításához a német Einkommensteuergesetz (EStG) 4. § 1. bekezdés 3. mondata alapján, magyarázza az MTR Legal ügyvédi iroda, amely képviseli ügyfeleit az adójogban és a nemzetközi adójogban is.
A vizsgált esetben két kommanditista egy Németországban székhellyel rendelkező KG részvényeit tartotta egy spanyol tőketársaságban (S.L.). A parancsnoki részesedések a KG speciális üzleti vagyonához voltak hozzárendelve. Az egyik kommanditista Németországban, a másik Svájcban lakott.
A spanyol S.L. 2012.12.31-i mérlegében ingatlanvagyont tartalmazott, amely körülbelül a mérlegfőösszeg 59 százalékát tette ki. 2012-ben a DAB-ot Németország és Spanyolország között egy olyan rendelkezéssel egészítették ki, amely kimondja, hogy az olyan részesedések eladási nyereségei, melyek aktív vagyonának legalább 50 százaléka ingatlanvagyonból áll, az ingatlan vagyon fekvése szerinti állam számára további adóztatási jogot biztosítanak. Az esedékes adó viszont beszámítható abba az országba, ahol a kommanditista lakos.
Az illetékes adóhivatal a DBA módosításában a Svájcban lakó kommanditista részesedésének csendes tartalékainak passzív „entstrickungját” látta, és azokat az EStG 4. § 1. bekezdés 3. mondata szerint adóztatás alá vonta.
Ellenben a KG sikeresen védekezett. A Münsteri Pénzügyi Bíróság megállapította, hogy az EStG 4. § 1. bekezdés 3. mondat szerinti adóztatási jog korlátozása nem teljesült. Indoklásként kifejtette, hogy a DBA módosítása nem számítható be a pereskedő KG-nek vagy a kommanditistáknak. Ez csak akkor áll fenn, ha az adóalanyhoz rendelhető cselekmény az adóztatási jog Németországban való kizárásához vagy korlátozásához vezet, így a münsteri bíróság, amely megengedte a BGH-hoz való fellebbezést.
Az MTR Rechtsanwälte ügyfeleinek a számvitelben és nemzetközi adójogban tapasztalt jogászt biztosít.
