A speciális befektetési alapokra vonatkozó adózási privilégium megengedhető a Kölni Pénzügyi Bíróság most közzétett, 2022. augusztus 24-i ítélete szerint (Az.: 12 K 1540/19).
Az adójog lehetővé teszi a luxemburgi jog szerint létrehozott speciális alapok adókedvezményét. A 2017. december 31-ig hatályos befektetési adótörvény értelmében lehetséges volt a külföldi speciális alapok eladási nyereségeit adómentesen kezelni, mondja a MTR Legal Ügyvédi Iroda, amely tanácsadási tevékenységében az adójogra helyezi a hangsúlyt.
Ezeket a szabályozásokat használta ki egy befektető, aki 2007-ben részt vett egy luxemburgi jog szerint létrehozott befektetési alapban. Ezen alap részvétele csak intézményi, professzionális és egyéb szakértő befektetőknek volt lehetséges a 2007. február 13-i luxemburgi speciális befektetési alapokról szóló törvény 2. cikkének (1) bekezdése értelmében. Ez tartalmazta például a lehetőséget is, hogy alapokat „egybefektetős alapként” hozhassanak létre. Itt a magánbefektetők 1,25 millió eurós minimális befizetéssel egy speciális alap, más néven milliomosalap egyedüli befektetői lehettek. Ezekből a speciális alapokból származó eladási nyereségek nemcsak adómentesek voltak, hanem külföldi jövedelemként a német forrásadó alá sem tartoztak.
Ezt az adózási privilégiumot vette igénybe a felperes az alapul fekvő ügyben. Azt állította, hogy gyakorlatilag befolyást gyakorolt a befektetési alap kezelésére. Az illetékes adóhivatal ezért úgy látta, hogy az adózási kedvezmény feltételei nem teljesültek. Mivel a speciális alap kezelése ténylegesen a felperes kezében volt, ez állítólag sértette az idegen kezelés elvét.
A Kölni Pénzügyi Bíróság azonban másként látta. Mert a törvény nem ismeri az adóhivatal által felhozott idegen kezelés elvét ebben a formában. Továbbá nem is tekinthető értelmezés útján hallgatólagos tényállási elemnek, vélekedett a bíróság.
A Kölni Pénzügyi Bíróság döntése ellen az illetékes adóhivatal fellebbezést nyújtott be. A fellebbezés az VIII R 18/22 ügyszámon a Szövetségi Pénzügyi Bíróságnál van folyamatban.
Vegye fel a kapcsolatot!➤ Adójogi ügyvéd – tudjon meg többet most!
