Az eltitkolt adókat az adóbüntetőeljárás során becsülni lehet. Azonban nem minden becslési módszer megfelelő, amint azt a német Szövetségi Bíróság (BGH) 2022. február 10-i határozata (Ügyszám: 1 StR 484/21) mutatja.
Ha nincsenek pontos adatok, az adócsalás mértéke az adóügyi büntetőeljárás során becsülhető. Azonban nem minden becslési módszer alkalmas minden esetben az adócsalás mértékének megállapítására, magyarázza az MTR Legal gazdasági ügyvédi iroda, amelynek tanácsadási tevékenységének egyik súlypontja az adójog.
Ezt egy határozat is bemutatja a Szövetségi Bíróságtól (Ügyszám: 1 StR 484/21). Az esetben a vádlottat adócsalás és adócsalás kísérlet miatt a hamburgi bíróság két év és hat hónap szabadságvesztésre ítélte.
A bíróság megállapította, hogy a vádlott ún. kettős rövidítést követett el, vagyis a társaság beszerzéseit és eladásait nem teljes körűen rögzítette, hogy adót „spóroljon”, és a be nem avatott adótanácsadón keresztül több éven keresztül benyújtatta a megfelelő társasági adó-, iparűzési adó- és forgalmiadó-bevallásokat az adóhivatalnak. Az adóbevallásokban csak a szabályosan könyvelt bevételek szerepeltek.
Mivel a könyvelés nem szolgáltatott teljes körű információt az összes beszerzésről és eladásról, és a számlák részben nem voltak fellelhetők, a bíróság az egyes adózási időszakokra vonatkozóan áruforgalmi módszerekkel becsülte meg az adókiesés nagyságát, és a könyvelési adatokra alapozva hozta meg döntését. A becslés kimutatta, hogy a vádlott több százezer euró adót titkolt el.
A BGH megerősítette, hogy az áruforgalmi és pénzforgalmi módszerek elvileg alkalmas becslési módszerek, azonban nem ebben az esetben, mivel ezek alapján az adókiesések nem bizonyíthatóak hibamentesen. Előfeltétel egy áruforgalmi vagy pénzforgalmi értékelés alapján történő becsléshez mindig az, hogy egy biztos kiindulási és egy biztos végső készletből induljon ki. Ez itt nem volt az eset, mivel nem lehetett kiindulni abból, hogy a társaság által rögzített leltárlisták az adott fordulónapi tényleges készletet tükrözik. Csak akkor lehet ezt feltételezni, ha pontosan megjelölhető tények ezt alátámasztják. Az áruforgalmi módszer itt ezért nem megfelelő becslési módszer, így a BGH.
Az MTR Legal ügyvédi iroda adóbüntetőjogban és adóbüntetőeljárásban nyújt tanácsot.
