Külföldi hagyaték esetén a Szövetségi Pénzügyi Bíróság 2022. november 23-i ítélete (Az. II R 37/19) szerint adott esetben nem keletkezik örökösödési adó.
Ha ingatlanokat hagyományoznak, általában örökösödési adó esedékes. Azonban a Szövetségi Pénzügyi Bíróság ítélete szerint joghézag kihasználásával jogszerűen elkerülhető az örökösödési adó megfizetése, magyarázza a gazdasági ügyvéd iroda MTR Legal Rechtsanwälte, amely nemzeti és nemzetközi ügyfeleit az öröklési jogban és az örökösödési adó kérdéseiben is tanácsokkal látja el.
A BFH döntése szerint az olyan Németországban található ingatlanok adómentesen hagyományozhatók, ha az örökhagyó azokat külföldi hagyomány útján juttatja a kedvezményezettnek. Előfeltétel azonban, hogy az örökhagyó és a kedvezményezett is külföldön él.
Ez igaz volt a BFH előtti eljárás esetében. Az örökhagyó 2013-ban bekövetkezett haláláig Svájcban élt, és az Egyesült Államokban élő unokahúgára hagyott egy müncheni ingatlant. A hagyatékot 2014-ben teljesítették, és az unokahúgot tulajdonosként bejegyezték az ingatlan-nyilvántartásba. Az illetékes adóhatóság örökösödési adót követelt az ingatlanszerzésért.
Az unokahúg azonban ellenállt és azzal érvelt, hogy külföldi lakhelye miatt korlátozott adókötelezettsége van, és ezért nem tartozik örökösödési adóval.
Az ő keresete a BFH előtt sikerrel járt. Ha egy külföldön élő örökhagyó egy szintén külföldön élő személyre ruházza Németországban ingatlanát hagyomány útján, akkor a kedvezményezett számára Németországban nem keletkezik örökösödési adó. Ilyen esetben csak korlátozott adófizetési kötelezettség áll fenn. Az örökösödési adó kizárólag az értékpapírok és egyéb, jogszabály által meghatározott vagyontárgyak tulajdonszerzésére vonatkozik. Bár a belföldi ingatlanok is ezen vagyontárgyak részét képezik, kivételes esetben adómentesek maradnak, ha a kedvezményezett számára hagyatékban az örökhagyó végrendeletében felajánlásra kerültek, mondja a BFH. Ennek oka az, hogy a hagyaték esetében nem az ingatlan, hanem csak a tulajdonjog átruházására vonatkozó követelés megszerzéséről van szó, fejtette ki tovább a BFH.
Másképp van ez, ha a belföldi ingatlan a törvényes öröklési rend keretében az örökhagyó halálával a külföldi örökösre száll. Ebben az esetben német örökösödési adó esedékes, így a BFH.
Az öröklési jogban jártas ügyvédek tanácsot adnak az MTR Legal-nál.
