A német vállalatok az EU-ban lévő leányvállalatok veszteségeit adott esetben nem számíthatják be a belföldön szerzett nyereségeik adócsökkentésekor. Erről döntött a BFG 2023.02.22-i ítéletével.
A nemzetközi adójog szerint a belföldi vállalatok az EU-ban található leányvállalatok veszteségeit nem számíthatják be Németországban szerzett nyereségeik adócsökkentésekor. Erről döntött a Német Szövetségi Adóhivatal az aktuális ítéletében (ügyirat: I R 35/22). A BFG joggyakorlata szerint ez legalábbis nem lehetséges akkor, ha a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján a külföldön szerzett jövedelmekre nincs német adóztathatósági jog, magyarázza a gazdasági jogi MTR Legal ügyvédi iroda, amelynek tanácsadási területei közé tartozik az adójog is.
A szóban forgó esetben egy Németországban székhellyel rendelkező bank 2004-ben nyitott egy fiókot az Egyesült Királyságban. Ez a leányvállalat azonban folyamatosan veszteséget termelt, ezért három év után bezárták. A veszteségeket a bank az Egyesült Királyságban nem tudta adóügyileg érvényesíteni, mivel soha nem ért el nyereséget.
A bank kérésének, hogy a fiók veszteségeit az Egyesült Királyságban Németországban adócsökkentés szempontjából vegyék figyelembe, a BFG elutasította. A veszteségek Németországban sem vehetők figyelembe, mivel a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján az Egyesült Királyságból származó jövedelmek nem tartoznak a német adóztatás alá. Ez alá tartoznak a negatív jövedelmek, vagyis a veszteségek is, tisztázta a BFG.
Ez a veszteség levonásának kizárása nem sérti az EU-jogot az úgynevezett végső veszteségek tekintetében sem, hangsúlyozták a Müncheni bírák. A BFG ezen kérdések megválaszolásához az Európai Bírósághoz fordult. Az EUB megerősítette, hogy feladta korábbi joggyakorlatát, amely szerint a veszteségek levonása az EU-n belüli telephely szabadságára hivatkozva lehetséges. Ezt a joggyakorlatot most a BFG is feladta és követi az EUB-t.
A hazai vállalatoknak az alapítása során a külföldi leányvállalatok szintén figyelembe kell venniük az adójogi következményeket. Az MTR Legal nemzetközi adójogban jártas ügyvédei tanácsadást nyújtanak a nemzeti és nemzetközi megbízóknak.
