A BFH 2022.09.28-i ítéletével úgy döntött, hogy bizonyos feltételek mellett egy inkongruens osztalékelosztás adóügyileg elismerhető, még akkor is, ha az nincs az alapszabályban megfelelően rögzítve.
Az osztalékelosztások a gyakorlatban nem mindig a részesedési arányok alapján történnek. Az adójog lehetőséget nyújt az ilyen inkongruens osztalékelosztások elismerésére. A pénzügyminisztérium véleménye szerint ez azonban csak akkor lehetséges, ha az alapszabályban jogbiztosan rögzítették a megfelelő rendelkezést, magyarázza a gazdasági ügyvédi iroda, a MTR Legal Rechtsanwälte, amely az adójogra specializálódott.
A pénzügyigazgatóság ezen álláspontjától eltérően a Szövetségi Pénzügyi Bíróság 2022. szeptember 28-i ítéletével egy lépéssel tovább ment, és kimondta, hogy egy inkongruens osztalékelosztás akkor is adóügyileg elismerhető, ha a társaság taggyűlése egyhangúlag olyan határozatot hoz, amely pontszerűen áttöri az alapszabályt, és e határozatot egyik tag sem támadhatja meg (Aktenzeichen: VIII R 20/20).
Az alapul szolgáló esetben a felperes a vitatott években (2012-2015) 50%-ban vett részt egy GmbH-ban. A másik 50%-ot egy másik GmbH birtokolta, amelynek egyedüli tagja a felperes volt. Az első GmbH társasági szerződése nem tartalmazott rendelkezéseket a nyereség felosztásáról. Ennek megfelelően őket a részesedési arányok szerint kellett volna elosztani. Azonban a tagok a vitatott években egyhangúlag olyan határozatokat hoztak, amelyek szerint az előnyereségeket csak a második GmbH-nak folyósítják.
Az adóhivatal ezeket az előnyereségek inkongruens elosztásáról szóló határozatokat polgári jogilag érvénytelennek tekintette, és a felperesnél a fedett osztalékelosztásokból származó jövedelemként adóztatta meg az osztalék felét.
A felperes sikeresen védekezett ez ellen. A BFH világossá tette, hogy az egyhangúan hozott elosztási határozatokat polgári jogilag érvényes nyereségfelhasználási és nyereségelosztási határozatokként kell figyelembe venni az adóztatás során. Ennek megfelelően csak a második GmbH-nak történő nyílt osztalékelosztások állnak fenn, és a felperesnek nem. Nem állt fenn alakítási visszaélés sem. Az előnyereségek csak a GmbH-nak történő elosztásával a felperes számára semmilyen törvényben nem előírt előny nem származott. A polgári jogilag érvényesen elhatározott inkongruens elosztásokat adóügyileg el kell ismerni, így a BFH.
Az adójogban tapasztalt ügyvédek tanácsot adnak MTR Legal Rechtsanwälte nemzeti és nemzetközi ügyfeleinek.
